Анализ финансовых результатов деятельности банка

1 Теоретические основы анализа прибыли банка
1.1 Порядок формирования и распределения прибыли банка
1.2 Сущность и методика анализа прибыли банка
2 Анализ прибыли филиала ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев
2.1 Краткая характеристика филиала ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев
2.2 Анализ доходов и расходов банка
2.3 Анализ формирования и распределения прибыли банка
2.4 Факторный анализ прибыли
3 Совершенствование системы анализа результатов деятельности филиала и выявление возможных путей увеличения прибыли

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое – факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и отечественные специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в Беларуси недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации.

Кризисные явления, переживаемые сегодня мировой экономикой в целом и финансовой системой в частности, безусловно, негативно отразились на финансово-хозяйственной деятельности всех отечественных коммерческих банков, в том числе и филиала ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев. Эпицентром мирового финансового кризиса стали крупнейшие, так называемые системообразующие банки. Большая часть этих банков фактически неплатежеспособна. А это не может не оказывать отрицательного воздействия на финансовое состояние тех банков, которые за счет проведения осторожной и взвешенной финансовой политики, основанной на принципе диверсифицированного подхода к осуществлению всех активных операций, не прекращают выполнять своих обязательств.

Целью курсовой работы является изучение порядка определения и анализа финансовых результатов деятельности банк, а также разработка направлений повышения прибыльности банковской деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• провести сбор и обработку литературных источников, нормативно-правовой базы и печатных изданий по теме исследований;
• изучить методики проведения анализа финансовых результатов деятельности банка;
• проанализировать структуру доходов и расходов банка;
• провести оценку показателей финансовых результатов деятельности банка;
• рассмотреть тенденцию изменения финансовых результатов деятельности банка за англизируемый период;
• разработать рекомендации по совершенствованию системы анализа результатов деятельности банка и выявление возможных путей увеличения прибыли.

Объектом исследования в данной работе является филиал ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев.

Предметом исследований являются показатели финансовых результатов деятельности банка.

Методы исследования: методы формальной логики (синтеза, анализа, дедукции, сравнения), методы эмпирического анализа (сравнение, анализ документированной информации, графический).

В данной курсовой работе основное внимание уделено анализу результатов финансово-хозяйственной деятельности банка и проблемам, связанным с этим. Информационной базой курсовой работы служит отчетность филиала ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев.

По результатам аналитического обзора литературы можно сделать краткие выводы. Прибыль – главный показатель результативности работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за конкретный период и определяется нарастающим итогом за год.

Так как банк – это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений.

Потребность в анализе показателей результативности деятельности банка вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений.

В целом уровень аналитической работы банка и степень ее влияния на осуществляемые им операции свидетельствует о профессионализме его сотрудников, о предсказуемости и надежности для партнеров и клиентов, о его соответствии современным представлениям о банке.

По результатам анализа  филиала ОАО «Банк Москва – Минск» позволяет сделать следующие выводы:

• доля процентных доходов в течение анализируемого периода существенно снизилась, а именно на 23,2 %. В абсолютном выражении процентные доходы увеличились на 2 986,8 млн. р. Общая сумма доходов за анализируемый период увеличилась на 455,4 % и составила 9 958,4 млн. р. Беспроцентные доходы имеют тенденцию в сторону увеличения в абсолютном выражении – на 7 771,4 млн. р. Данные свидетельствуют о значительных изменения произошедших за анализируемый период в структуре доходов, а именно произошло увеличение доли непроцентных доходов с 31,8 до 55,0 %, на фоне снижении процентных доходов с 68,2 до 45,0 %.
• в течение анализируемого периода произошли существенные изменения в структуре процентных доходов. Если в 2008 г. наибольший удельный вес (96,6 %) занимали процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам, то в 2010 г. на их долю приходилось уже 13,1 %, т.е. на 83,5 процентных пункта ниже. В 2010 г. основная доля процентных доходов (84,8 %) приходиться на долгосрочные кредиты физическим лицам, их доля в динамике выросла на 84,8 %..
• в течение анализируемого периода существенных изменений в структуре непроцентных доходов не произошло. На протяжении анализируемого периода наибольший комиссионные и прочие доходы приблизительно равны. В 2010 г. более высокий удельный вес занимают комиссионные доходы, их доля в динамике увеличилась с 44,6 до 56,1 %. В свою очередь доля прочих расходов снизилась с 55,4 до 43,9 %. В абсолютном выражении непроцентные доходы увеличились с 695,3 до 5 479,9 млн. р.т.е. практически в 10 раз.
• результаты факторного анализа, свидетельствуют о том, что рост процентных доходов на 2 020,5 млн. р. обусловлен с одной стороны увеличением суммы предоставляемых кредитов, и на 966,3 млн. р. – существенным ростом средней процентной ставки по кредитам. 
• доходность кредитных операций в 2010 г. возросла по сравнению с 2009 г. на 3,7 процентных пункта, что связано с ростом среднего уровня процентных ставок.
• процентные расходы занимают весьма незначительный удельный вес в структуре расходов, но их доля постоянно увеличивается, так за анализируемый период удельный вес процентных расходов возрос с 2,1 до 6,5 %. Основную долю расходов в 2010 г. у (70,1 %) составляют непроцентные расходы.
• в течение анализируемого периода не произошло существенных изменений в структуре непроцентных расходов. Как и в 2008 г., так и в 2010 г. наибольший удельный вес приходится на прочие банковские расходы (74,4 %), и их доля в динамике увеличилась на 5,9 процентных пункта. Доля операционных расходов в динамике снизилась на 5,8 процентных пункта, хотя в абсолютном выражении сумма увеличилась на 1 209,7 млн. р. Подводя итог, следует отметить, что увеличение суммарных расходов банка происходит за счет роста непроцентных расходов.
• в 2010 г. убыток банка составила 114,1 млн. р. Основным источником убытка является превышение непроцентных расходов над непроцентными доходами. На протяжении анализируемого периода наблюдается увеличение отчислений в резервы с 24,3 до 2 301,8 млн. р. и рост суммы налога на прибыль с 68,7 до 238,1 млн. р.
• за счет роста доходов прибыль филиала увеличилась на 6436,8 млн. р., а за счет роста расходов снизилась на 5477,2 млн.р., что повлекло увеличение налогооблагаемой прибыли на 959,6 млн. р.

Основными резервами роста доходов филиала ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев являются:

– повышение уровня доходности кредитных операции (процентные доходы);

– повышение уровня доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

– увеличение доли активов, приносящих доход в общей сумме активов.

К резервам сокращения неоправданных расходов филиала ОАО «Банк Москва – Минск» в г. Могилев следует отнести:

– оптимизацию структуры ресурсной базы банка, обеспечивающую разумное снижение процентных расходов;

– обоснованное сокращение непроцентных расходов;

– улучшение качества активов, подверженных кредитному риску.

Поэтому к резервам роста банковской прибыли можно отнести все мероприятия, способствующие увеличению доходов и обоснованному росту расходов.

1. Анализ деятельности банков: учеб. пособие / Под общ. ред. И. К. Козловой. – Минск: «Выш. шк.», 2003. – 240 с.
2. Банковские операции: пособие / М.А. Коноплицкая [и др.]; под ред. М.А. Коноплицкой. – Минск: Выш. шк. 2009. – 315 с.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-З: с изм. и доп. // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.
4. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. –  М.: КНОРУС, 2008. – 768 с.
5. Банковское дело: учебник для вузов. /  Г.В.  Белоглазовой. – СПб.: Питер, 2009. – 400 с.
6. Банковское дело: учеб. пособие / В.И. Тарасов – Минск: Акад. МВД Беларусь, 2005. – 172 с.
7. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности экономического банка: учебник для вузов / Л. Г. Батракова. – М.: ИК «Логос», 1998. – 344 с.
8. Богданкевич, О.А. Организация деятельности коммерческих банков: ответы на экзаменац. вопр. / О. А. Богданкевич. – Минск: ТетраСистемс, 2009. – 128 с.
9. Власкин, Ю.Г. Банки в экономике Беларуси // Экономика. Финансы. Управление. – 2001. – №10. – С.33-35.
10. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, О.И. Румянцева [и др.] ; иод ред. проф. Г.И. Кравцовой. – Минск : БГЭУ, 2008. – 444 с.
11. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 г. № 137 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 31.05.2008 N 117, от 31.10.2009 N 159) // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
12. Кизиль, Е. В. Финансы и кредит: учеб. пособие / Е. В. Кизиль. – Ростов н/Д : Феникс, 2003. – 352 с.
13. Конституция Республики Беларусь, 15 марта 1994 г., № 2875-XII: с изм. и доп. от 17.11.2004 г. // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
14. Концепция развития и применения информационных технологий в банковской системе Республики Беларусь на 2009 – 2012 годы: Постановление правления Национального банка Респ. Беларусь, 18 августа 2009 г. N 115 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.
15. Короткевич, А. И. Денежное обращение и кредит: учебное пособие / А. И. Короткевич, И. И. Очкольда. – Минск: ТетраСистемс, 2009. – 352 с.
16. Об утверждении инструкции по признанию бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республике Беларусь и банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь, 30 июля 2009 г. № 125 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.
17. Организация деятельности коммерческих банков / Г.И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2008. – 512 с.
18. Основы банковского дела: Учеб. пособие /Б.С.Войтешенко, В.В.Козловский, Т.Д.Брежнева и др.; Под ред. Ю.М.Ясинского.- Мн.: «Тесей», 1999.- 448 с.
19. Совершенствование бухгалтерского учета доходов и расходов в целях расширения возможностей анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка / Т.С. Родинова // бухгалтерский учет, анализ и аудит. – 2010. – № 1 – С. 45-49
20. Сплошнов, С. Концептуальные подходы к оценке эффективности деятельности коммерческого банка. // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2001. –№27. – 27 июля 2001. – С. 17-25.
21. Шеремет, А.Д. Щербакова, Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 255 с.