Налоговая система Республики Беларусь

Введение.
Глава 1 Понятие налоговой системы и ее элементы
1.1 Место налогов в экономической системе, их сущность и функции
1.2 Налоговая система Республики Беларусь. Классификация налогов
Глава 2 ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ СТРАНЫ
2.1 Воздействие налогов на экономику страны
2.2 Динамика поступления налогов в бюджет страны, налоговая нагрузка на экономику.
глава 3 Необходимость и направления совершенствования налоговой системы республики
Заключение
Список использованных источников

Формирование налоговой системы каждого отдельно взятого государства происходит под влиянием как экономико-географических факторов (климатические условия, структура хозяйства, уровень развития социального сектора экономики, уровень жизни населения и др.), так и политических, а также исторических факторов. В процессе построения налоговой системы немаловажное значение уделяется анализу мирового опыта, несмотря на историческую обусловленность правовой системы общества и принцип преемственности в праве. Это позволяет совершенствовать, актуализировать налоговую систему страны, способствовать повышению её эффективности, рациональности и гармонизации с целью достижения адекватности налоговой системы и её соответствия насущным потребностям общества и государства.

Налоги – один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики – могут либо способствовать, либо препятствовать росту благополучия страны. Они не только основная форма доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших рычагов в экономике, политике, социальной сфере. Современная налоговая система – результат длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное социальное образование, тесно связанное с развитием, как экономики, так и государства. Функционирование налоговой системы должно быть нацелено в конечном итоге на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижение на этой основе макроэкономического равновесия. Особенно остро проблема создания и функционирования рациональной налоговой системы стоит перед Республикой Беларусь.

Исследование налоговой системы – это важная и актуальная работа. 

Цель работы: определить механизм функционирования налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе и определить направления её развития.

Задачами работы являются: 

• изучить понятие, сущность и содержание налога как экономической и правовой категории; охарактеризовать налоговую систему; 
• описать влияние налоговой системы на функционирование экономики страны; 
• рассмотреть структуру и динамику налоговых доходов бюджета Беларуси; затронуть вопросы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

Объектом данной работы выступает налоговая система государства в условиях рыночной экономики, а ее предметом – налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь.

При написании данной работы были использованы научная и учебная литература, статьи, опубликованные в периодических изданиях Республики Беларусь, действующие принципы, правила, а так же методические положения по налогообложению, и другие нормативно правовые документы, принятые в Республике Беларусь.

Комплексному изучению подверглись работы ученых-экономистов различных стран, представителей различных школ и направлений, труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам государственного регулирования экономики и налогов.

В работе использованы законодательные и нормативные акты Республики Беларусь, статистические данные и отчеты Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства Республики Беларусь по налогам и сборам, статьи в периодической научной печати.

Основными методами исследования были выбраны общенаучные методы анализа и синтеза. С учетом этого в работе предоставлены наиболее характерные и существенные признаки рассматриваемых вопросов.

Таким образом, в данной работе, в ходе проведенного исследования темы были сформулированы следующие выводы.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно взыскиваемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемые на удовлетворение общегосударственных потребностей. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства.

В динамике сумма налогов в динамике увеличилась с 23 852,2 до 26 340,5 млн. руб. или на 10,4 %. Сумма налогов на доходы и прибыль выросла на 15,7 %. Сумма налогов от выручки от реализации товаров (работ, услуг) выросла на 12,1 %. Сумма налогов на отдельные товары (продукцию) выросла на 7,2 %. Сумма сборов за пользование товарами (разрешения на их использование), осуществление деятельности выросла на 15,4 %. Сумма налогов и сборов на отдельные виды деятельности снизилась на 0,2 %. Сумма налогов от собственности увеличилась на 5,6 %. Сумма налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности увеличилась 3,3 %. Сумма прочих налоговых поступлений снизились на 8,4 %. 

В структуре поступивших налогов преобладают налоги от выручки, доля которых в 2017 г. составила 37,61 %. Также весьма весомый удельный вес имеют налоги на доходы и прибыль, доля которых составила с 28,56 %. Доля налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности составила 13,46 % Доля налогов на отдельные товары (продукцию) составила 8,89 %.

В 2017 году, несмотря на рост удельного веса в ВВП налогов на доходы и прибыль (+0,26 п. п.) и налогов на товары (работы, услуги) (+0,06 п. п.), сокращение налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (-0,26 п. п.), налогов на собственность (-0,08 п. п.), а также других налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей (-0,12 п. п.) в конечном итоге привело к снижению величины налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь на 0,21 п. п..

Эффективное реформирование налоговой системы в целом связано с необходимостью проведения соответствующих научных исследований, что обусловливает целесообразность создания в республике в ближайшей перспективе научно-исследовательского института в данной сфере.

Совершенствование налоговой системы должно укреплять позиции страны в конкурентной борьбе, привлечь иностранный капитал, стимулировать внутренние инвестиции и занятость, увеличивать личные доходы и потребительский спрос. Все это, в конечном счете, должно способствовать ускорению темпов экономического роста. 

Цель налоговой реформы должна заключаться не в том, чтобы собирать больше налогов и тем самым решить проблему бюджетного обеспечения, а в том, чтобы:

1. по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов уменьшить уровень налоговых изъятий;
2. сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, устранить ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от уплаты налогов законными и незаконными способами);
3. повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям производителей и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, процессы формирования сбережений, распределение времени между досугом и работой).

1. Агапова, Т.А. Макроэкономика: учебник / Т.А. Агапова. – М.: МФПУ Синергия, 2013. – 560 c. 
2. Адаменкова, С.И. Практическое налогообложение: исчисляем и уплачиваем налоги правильно / С.И. Адаменкова. − Минск: Регистр, 2018. −   456 с.
3. Анисимов, А.А. Макроэкономика. Теория, практика, безопасность: учеб. пособие / А.А. Анисимов. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 599 c.
4. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: ответы на экзаменационные вопросы / Л. М. Барсегян. − Минск: ТетраСистемс, 2011. − 192 с.
5. Бланшар, О. Макроэкономика: учебник / О. Бланшар. – М.: ГУ ВШЭ, 2015. – 653 c.
6. Воробьев, В.А. Макроэкономика: учеб. пособие / В.А. Воробьев. − Минск: БГЭУ, 2017. – 226 с.
7. Гнатюк, С.Н. Макроэкономика: учеб.-метод. комплекс / С. Н. Гнатюк. − Могилев: МГУ им. А. А. Кулешова, 2015. – 243 с.
8. Давиденко, Л.Г. Анализ и характеристика налоговой системы государств – членов ЕАЭС / Л.Г. Давиденко // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. − 2016. − № 2 (23). − С. 86-94.
9. Давидович, Н. Налоговые стимулы для инновационной и высокотехнологической продукции в Республике Беларусь / Н. Давидович // Организационно-правовые аспекты инновационного развития АПК. − 2017. − № 1 (14). − С. 377-382.
10. Киреева Е.Ф. Механизм реализации налоговой политики в социальном государстве / Е.Ф. Киреева // Научные труды Белорусского государственного экономического университета. – Минск: БГЭУ,2012. − С. 138—146.
11. Киреева Е.Ф. Международная налоговая конкуренция − явление в современном мире / Е.Ф. Киреева // Научные труды Белорусского государственного экономического университета. – Минск: БГЭУ,2013. − С. 151-158.
12. Киреева Е.Ф Вхождение в Таможенный союз основные подходы к созданию единого рынка налоговыми методами / Е.Ф. Киреева // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость. – Минск: БГЭУ, 2013. − С. 38-40.
13. Киреева Е.Ф Вхождение в Таможенный союз основные подходы к созданию единого рынка налоговыми методами// Экономический рост Республики Беларусь. – Минск: БГЭУ, 2013. − С. 38-40.
14. Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учеб. пособие / Б.Т. Кузнецов. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 463 c.
15. Макроэкономика: учеб. пособие / М.И. Ноздрин-Плотницкий. – Минск: Амалфея: Мисанта, 2013. – 312 с. 
16. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2016 год [Электронный ресурс] − Режим доступа: http://nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru. – Дата доступа 23.01.2019.
17. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2017 год [Электронный ресурс] − Режим доступа: http://nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru. – Дата доступа 23.01.2019.
18. Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2019-2021 годы [Электронный ресурс] − Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/budgetary_policy/directiontaxpolitic. – Дата доступа 23.01.2019.
19. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 2016 год [Электронный ресурс] − Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/budgetary_policy/analytical_reports/2016. – Дата доступа 23.01.2019.
20. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 2017 год [Электронный ресурс] − Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ru/budgetary_policy/analytical_reports/2017. – Дата доступа 23.01.2019.
21. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть): утв. Законом Респ. Беларусь от 19 дек. 2009 г. № 166-З: с изм. и доп. // Бизнес-инфо: Беларусь [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Республика Беларусь. – Минск, 2019.
22. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З с изм. и доп. // Бизнес-инфо: Беларусь [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Республика Беларусь. – Минск, 2019.
23. Налоговые новации 2018 года [Электронный ресурс] − Режим доступа: hhttps://www.belrynok.by/2018/01/30/nalogovye-novatsii-2018-goda. – Дата доступа 23.01.2019.
24. Попов, Е. М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. М. Попов. − Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 318 с.
25. Самосюк, А.С. Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления ее развития / А.С. Самосюк // Современный мир: опыт, проблемы и перспективы развития. − 2016. − № 2. − С. 35-39.
26. Сорока, А.Н. Сравнительный анализ налоговых систем Республики Беларусь и Франции, на примере подоходного налога с физических лиц / А.Н. Сорока // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. − 2015. − № 1-1. − С. 234-238.
27. Школин, Д.С. Налоги как источник экономических противоречий / Д.С. Школин // Развитие финансовых систем России, Казахстана и Беларуси : материалы IV Международной научно-практической интернет-конференции студентов. − Минск : БГЭУ, 2017. – С. 154-156.