СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………………………….. | 5 |
| 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ..……………………..……… | 8 |
| 1.1 Финансовые результаты организации: сущность и классификация …………… | 8 |
| 1.2 Задачи анализа финансовых результатов и источники информации, используемые при анализе …………………………………………………………….. | 13 |
| 1.3 Методы, используемые для анализа финансовых результатов деятельности организации …………………………………………………………………………….. | 15 |
| 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КРАНОВЫЙ ЗАВОД» ……………………………..…….. | 20 |
| 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Крановый завод» ……………………………………………………………….. | 20 |
| 2.2 Анализ динамики финансовых результатов организации ………………………. | 23 |
| 2.3 Анализ состава, структуры и динамики прибыли в разрезе ее видов ………….. | 26 |
| 2.4 Анализ факторов изменения прибыли до налогообложения, чистой прибыли .. | 29 |
| 2.5 Анализ динамики показателей рентабельности и факторов их изменения ……. | 32 |
| 3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КРАНОВЫЙ ЗАВОД» ……………………………………. | 39 |
| 3.1 Направления повышения финансовых результатов деятельности организации. | 39 |
| 3.2 Оценка эффективности мероприятий по улучшению финансовых результатов хозяйственной деятельности ОАО «Крановый завод» ………………………………. | 42 |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………………………….. | 46 |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………………………. | 49 |
| ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………………… | 52 |
Финансовые отношения, являясь частью денежных отношений, возникают в основном при реальном движении денежных средств в результате деятельности хозяйствующего субъекта. Организация в условиях рынка может выжить лишь при условии стабильного генерирования прибыли. Для этого ей нужно таким образом построить свою деятельность, чтобы получаемые доходы превышали его расходы.
Размер получаемых доходов определяет возможности дальнейшего развития организации. От эффективности организации своей деятельности, координации доходов и расходов, рационального использования материальных, финансовых и кадровых ресурсов зависит финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта.
В современной рыночной экономике управление финансовой деятельностью является приоритетной задачей любого субъекта рыночного хозяйства, особенно осуществляющего производственно-коммерческую деятельность вне зависимости от организационно-правовой формы и масштабов его деятельности.
Финансовые ресурсы могут использоваться и в качестве работающих активов организаций, генерирующих различные виды доходов, позволяющих разрабатывать и внедрять различные инновационные и инвестиционные проекты в организациях.
В сложившихся экономических условиях анализ финансовых показателей является важнейшей задачей, позволяющей выявить возможности улучшения финансового положения организации на рынке. В процессе проведения анализа изучаются данные о формировании финансового результата организации в динамике; определяется влияние основных факторов, воздействующих на финансовые показатели, и выявляются резервы их использования для повышения прибыли и рентабельности организации.
В системе показателей финансовых результатов ключевыми показателями являются выручка от реализации продукции или оказания услуг, прибыль и рентабельность.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Эти показатели составляют основу экономической составляющей организации и предпосылки укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Относительными показателями доходности организации являются показатели рентабельности, т.е. показатели экономической эффективности деятельности организации.
Рентабельность измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки эффективности деятельности организации и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей.
Чем выше рассчитанный показатель рентабельности, тем более эффективен анализируемый вид деятельности организации, а значит, выше ее конкурентоспособность. Чтобы повысить этот показатель, необходимо снижать расходы по направлению и наращивать соответственно доходы.
Актуальность темы заключается в том, что оценка финансовых результатов организации позволяет выявить эффективность использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а также количественно измерить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность.
Финансовые результаты компании являются показателем успешности хозяйственной деятельности и зависят от того насколько эффективно организовано производство, продажи продукции, совершенствование качества производимых продуктов, уменьшение ее себестоимости; ведение полного контура материально-технического снабжения; показателей прибыли и рентабельности.
Прибыль – это денежное выражение чистого дохода, который зависит от вложенного капитала и оправдывает предпринимательский риск. Изучению специфики анализа финансовых результатов посвящены труды многих ведущих отечественных ученых-экономистов, среди которых особое значение имеют работы И.Т. Балабанова, Г.В. Савицкой, Т.А. Пожидаевой, А.Д. Шеремета,
В.В. Ковалева и др.
Указанными авторами разработаны методики анализа финансовых результатов деятельности организации, определены проблемы и возможные пути их решения, разработана система показателей, характеризующих величину прибыли и уровень рентабельности организации.
Целью данной работы является проведение анализа финансовых результатов организации с последующей разработкой на его основе мероприятий по их повышению.
Для достижения поставленной цели в процессе работы были сформулированы следующие задачи:
– изучить сущность финансовых результатов хозяйственной деятельности организации;
– рассмотреть методы, используемые для анализа финансовых результатов;
– провести анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности конкретной организации, а именно: анализ динамики финансовых результатов; состава, структуры и динамики прибыли в разрезе ее видов; факторов, влияющих на прибыль; показателей рентабельности и факторов их изменения;
– изучить направления повышения финансовых результатов деятельности организации;
– дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования в данной работе выступает
ОАО «Крановый завод», предметом исследования – финансовые результаты его хозяйственной деятельности.
Информационная база дипломной работы представлена учебной литературой, материалами периодической печати, интернет – ресурсами, нормативной правовой базой Республики Беларусь; положениями, бухгалтерской отчетностью
ОАО «Крановый завод».
В ходе исследования применялись различные методы: анализ документов, анализ литературы по проблеме исследования; сравнительный и факторный анализ показателей деятельности организации, анализ их динамики; табличный и графический методы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые результаты характеризуются величиной прибыли (убытка) от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и уровнем рентабельности.
В ходе проведения анализа источников формирования прибыли, ее распределения, определения основных финансовых направлений развития существенную роль играет изучение социально-экономической сущности прибыли. Не менее важная роль в системе критериев эффективности предпринимательства отводится показателям рентабельности, которые характеризуют уровень прибыльности.
Прибыль является ключевой целью функционирования коммерческой организации. От объемов получаемой и прогнозируемой прибыли будет зависеть дальнейшее развитие организации. В современной экономической ситуации повышение прибыли становится первоочередной задачей, решение которой обеспечивает финансовую устойчивость организации.
В наиболее общем смысле, прибыль – это разница между доходами (выручкой от реализации произведенных товаров и услуг) и затратами на производство продукции или оказание услуг коммерческой организации.
Для оценки прибыли используют данные годовых отчетов организации, в частности, отчет о прибылях и убытках. В данном отчете обозначены показатели всех видов прибыли в динамике за последние два года. В анализе хозяйственной деятельности организации сферы услуг выделяют несколько видов прибыли: валовая (маржинальная) прибыль, прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности
ОАО «Крановый завод» за 2017 – 2018 гг. позволил сделать следующие выводы.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 89,4 п.п., что свидетельствует о положительной динамике развития организации, увеличении заказов и общего объема работ. При этом себестоимость реализованной продукции (услуг) увеличилась более быстрыми темпами – на 322,7 п.п.
Финансовым результатом основной деятельности в течение анализируемого периода времени является прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Прирост составил 147,4 п.п. При этом удельный вес прибыли от реализации в выручке увеличился на 1,8 п.п., что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности организации.
Оценка рассчитанных коэффициентов платежеспособности показала, что в течение анализируемого периода времени ОАО «Крановый завод» является неплатежеспособной организацией, структура баланса – неудовлетворительной.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. величина прибыли до налогообложения снизилась на 428 тыс. руб. (в 2017 г. организацией была получена прибыль до налогообложения в размере 161 тыс. руб., в 2018 г. – убыток в размере 267 тыс. руб.).
Конечным финансовым результатом деятельности ОАО «Крановый завод» в 2017 г. является чистая прибыль в размере 141 тыс. руб., в 2018 г. – чистый убыток в размере 267 тыс. руб.
Основное влияние на убыточную деятельность организации за 2018 г. оказал убыток от инвестиционной и финансовой деятельности, который в течение анализируемого периода времени имеет тенденцию роста.
Рентабельность реализованной продукции в 2018 г. составила 8,14 %, прирост к предыдущему году составил 2,03 п.п.
Рентабельность продаж (оборота) за 2018 г. составила 7,53 %, прирост к предыдущему году составил 1,77 п.п.
Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2018 г. по сравнению с
2017 г. снизилась на 5,38 п.п. Данная ситуация наблюдается вследствие полученного организацией чистого убытка за 2018 г.
Также наблюдается снижение показателя операционной рентабельности. За счет сформированного за 2018 г. убытка до налогообложения уровень операционной рентабельности снизился на 5,76 п.п.
Произведенный анализ показателей рентабельности показывает, что
ОАО «Крановый завод» наращивает основную деятельность. Производство грузоподъемной техники организации является эффективным. Вместе с тем, инвестиционная и финансовая деятельности организации являются убыточными, что негативно сказывается на ее конечных финансовых результатах.
Снижение коэффициента оборачиваемости активов на 0,037 раза повлекло за собой снижение уровня рентабельности активов на
0,10 п.п., снижение уровня рентабельности продаж, рассчитанной по чистой прибыли, на 5,38 п.п. повлекло за собой снижение уровня рентабельности активов на 1,62 п.п. В целом рентабельность активов снизилась на 1,72 п.п.
Снижение коэффициента оборачиваемости активов на 0,037 раза повлекло за собой снижение уровня рентабельности собственного капитала на 0,38 п.п., снижение уровня рентабельности продаж, рассчитанной по чистой прибыли, на 5,38 п.п. повлекло за собой снижение уровня рентабельности активов на 6,13 п.п., увеличение уровня финансового левериджа повлекло за собой снижение уровня рентабельности собственного капитала на 3,55 п.п. В целом рентабельность собственного капитала снизилась на 10,06 п.п.
В качестве направлений по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Крановый завод» предложено:
– размещение временно свободных денежных средств в срочные вклады (депозиты) в коммерческом банке. Результатом данного мероприятия является дополнительный объем доходов от финансовой деятельности;
– реализация неиспользуемого в предпринимательской деятельности основного средства. Результатом данного мероприятия является дополнительный доход от инвестиционной деятельности;
– ликвидация потерь рабочего времени. Результатом данного мероприятия является увеличение объема выполненных работ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть): Закон Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г. № 71-З (ред. 18 дек. 2019 г., № 277-З) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://pravo.by – Дата доступа: 05.10.2020.
2 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12 дек. 2011 г., № 1672 (ред. 22 янв. 2019 г., № 43) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 10.10.2020.
3 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных элементов: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 сент. 2011 г., № 102 (ред. 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 10.10.2020.
4 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 дек. 2016 г., № 104 (ред. 20 дек. 2018 г., № 111) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 10.10.2020.
5 Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учеб. пособие / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2015. – 311 с.
6 Короткевич, А.И. Экономический анализ деятельности организации (предприятия) / Учебно-методический комплекс // А.И. Короткевич, К.Л. Куриленок, Б.В. Лапко, Д.В. Шпарун. – Минск: БГУ, 2018. – 313 с.
7 Оноприенко, Ю.Г. Учет и анализ финансовых результатов на предприятии: учебное пособие / Ю.Г. Оноприенко, Э.Д. Натенадзе. – Волгоград: ВолгГТУ, 2017. – 72 с.
8 Русакова, Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. учеб. пособие / Е.В. Русакова. – М.: Питер, 2016. – 224 c.
9 Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В.Савицкая. – М.: Инфра-М, 2017. – 608 с.
10 Финансовый анализ. Методические указания для проведения практических занятий и выполнения реферата слушателями специальности «Банковское дело». – Могилев: БРУ, ИПК, 2016. – 45 с.
11 Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев – М.: Дашков и Ко, 2015. – 370 с.
12 Чечевицына, Л.Н. Экономика организации: учеб. пособие /
Л.Н. Чечевицына, Е.В. Хачадурова. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 382 с.
13 Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 208 с.
14 Гурко, В. Методика проведения экономического анализа прибыли организаций (с использованием традиционного и новых подходов) / В. Гурко. // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https:// bii.by/tx.dll?d=258319/ – Дата доступа: 16.10.2020.
15 Дубоносова, А.Н. Уровень доходности предприятия: оценка и методы увеличения / А.Н. Дубоносова. // Справочник экономиста. – 2017. – № 1. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cfin.ru/ – Дата доступа: 16.10.2020.
16 Засмужец, С.И. Анализ рентабельности организации / С.И. Засмужец // Планово-экономический отдел. – 2015. – № 12 (102). – С. 35 – 40.
17 Мануйленко, В.В. Экономическая сущность, виды и функции прибыли хозяйствующего субъекта / В.В. Мануйленко, Т.А. Садовская // Финансовая аналитика: Проблемы и решения. – 2015. – №33. – С. 2 – 11.
18 Матвеева, К.А. Теоретико-методические аспекты управлением финансовым состоянием организации / К.А. Матвеева. // Теория и практика современного управления: сборник материалов Межрегиональной научно-практической конференции (15 янв. 2019 г.). – 2019. – С. 296 – 302.
19 Медведева, И.В. Анализ финансовых результатов организации / И.В. Медведева. // Молодой ученый. – 2015. – № 21.2 (80.2). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/80/14417/ – Дата доступа: 09.10.2020.
20 Официальный сайт ОАО «Белагропромбанк» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://belapb.by/ – Дата доступа: 05.10.2020.
21 Официальный сайт ОАО «Крановый завод» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://craneplant.com/ – Дата доступа: 04.10.2020.
22 Пайтаева, К.Т. Финансовые результаты деятельности предприятия: сущность, классификация, анализ / К.Т. Пайтаева. // Экономика и управление народным хозяйством. – 2019. – № 12 (181). – С. 141 – 145.
23 Рябцева, К.А. Необходимость и проблемы повышения уровня рентабельности российских предприятий / К.А. Рябцева. // Молодой ученый. – 2015. – № 24 (104). – С. 580 – 582.
24 Фатыхова, Г.Г. Методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия / Г.Г. Фатыхова // Инициатива в образовании и развитие творческого потенциала современной науки. – 2019. – № 5 (94). – С. 142 – 145.
25 Филиппова, Т.А. Пути повышения прибыли на предприятии /
Т.А. Филиппова, Д.И. Серебрякова // Наука и экономика. – 2015. – №2. – С. 57 – 59