Реферат
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
(на примере ИООО «ВМГ Индустри»)
Объем 68 с., 10 рисунков, 18 таблиц, 39 источников, 7 приложений на 15 листах
УПРАВЛЕНИЕ, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СКОРОСТЬ ИНКАССАЦИИ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ, РЕЗЕРВЫ ОПТИМИЗАЦИИ
Объект исследования – дебиторская и кредиторская задолженность
ИООО «ВМГ Индустри».
Предмет исследования – система управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации.
Цель работы – анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации и поиск направлений совершенствования этих процессов.
В работе рассмотрена роль управления дебиторской и кредиторской задолженностью в системе экономического управления на микроуровне; дана экономическая характеристика исследуемой организации; осуществлен анализ дебиторской и кредиторской задолженности исследуемой организации.
На основании проведенного анализа рассмотрены пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью исследуемой организации.
Практическая значимость работы заключена в том, что проведенный анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности ИООО «ВМГ Индустри» может быть использован в экономической деятельности организации для определения направлений оптимизации их размера.
Слушатель-дипломник подтверждает, что приведенный в дипломной работе расчетно-аналитический материал объективно отражает состояние исследуемого процесса, все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
Слушатель
Руководитель
Содержание
| Введение…………………………………………………………………………………………………. | 4 |
| 1 Роль управления дебиторской и кредиторской задолженностью в системе экономического управления на микроуровне ………………………………. | 6 |
| 1.1 Экономическое содержание дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………………… | 6 |
| 1.2 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость организации …………………………………………………….. | 15 |
| 1.3 Роль и задачи анализа в управлении задолженностью организации …….. | 20 |
| 1.4 Экономическая характеристика ИООО «ВМГ Индустри» ………………. | 28 |
| 2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ИООО «ВМГ Индустри» ……………………………………………………………………….. | 34 |
| 2.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности организации ……………………………………………..……. | 34 |
| 2.2 Анализ скорости инкассации дебиторской и кредиторской задолженности ……………………………………………..…………………… | 39 |
| 2.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности … | 42 |
| 2.4 Оценка ликвидности баланса и показателей платежеспособности организации ……………………………………………………………………. | 44 |
| 3 Пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ИООО «ВМГ Индустри» ………………….. | 50 |
| 3.1 Мероприятия по реализации эффективной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью в организации ……………… | 50 |
| 3.2 Резервы оптимизации размера дебиторской и кредиторской задолженности ………..………………………………………………………… | 58 |
| Заключение ……………………………………………………………………… | 63 |
| Список использованных источников ………………………………………….. | 66 |
| Приложение А. Бухгалтерский баланс на 31.12.2018 г. ……………………… | 69 |
| Приложение Б. Бухгалтерский баланс на 31.12.2019 г………………..……… | 71 |
| Приложение В. Отчет о прибылях и убытках за январь-декабрь 2019 г. …….. | 73 |
| Приложение Г. Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за январь-декабрь 2019 г…………………………………………………….. | 75 |
| Приложение Д. Отчет по труду за январь-декабрь 2019 г………………………….. | 76 |
| Приложение Е. Отчет о состоянии расчетов на 01.01.2019 г……………..… | 78 |
| Приложение Ж. Отчет о состоянии расчетов на 01.01.2020 г……………..… | 81 |
Введение
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар.
В каждом хозяйственном цикле авансированные денежные средства должны возобновляться, то есть возвращаться предприятию с прибылью. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков – платежей. В то же время кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в наблюдении и контроле.
Дебиторская задолженность является задолженностью корреспондирующих компаний, работников и физических лиц с данной организацией, возникшая в процессе экономических отношений, т.е. задолженность со стороны покупателей за приобретенную продукцию, подотчетных лиц за полученные ими под отчет денежные средства и др.
Кредиторской является задолженность организации перед другими предприятиями, работниками и лицами, которые являются кредиторами данного хозяйствующего субъекта.
Систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью можно разделить на два крупных блока:
– кредитная политика, позволяющая максимально эффективно использовать задолженность как инструмент увеличения продаж;
– комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Для каждого предприятия важно не допускать необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов; избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска; вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты; своевременно принимать меры по истребованию просроченной дебиторской задолженности.
В то же время представляется необходимым четко отслеживать расчеты с кредиторами, своевременно погашать возникшую кредиторскую задолженность. В противном случае предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, а также будет обречено на оплату штрафных санкций по расчетам с контрагентами.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ задолженности организации позволяет определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, является ли организация нетто-заемщиком (превышение кредиторской задолженности) или нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Если организация имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), то это безусловно выгодно с точки зрения затрат на финансирование деятельности, особенно в периоды роста цен, однако весьма рискованно с точки зрения возможности своевременно платить по обязательствам и вероятности возбуждения дела о банкротстве.
Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются: определение величины задолженности; установление причин возникновения задолженности; определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Анализ и контроль за движением дебиторской задолженностью являются одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежного и ответственного предприятия.
Все вышеизложенное свидетельствует об актуальности выбранной темы.
Проблематикой анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций заинтересовано немалое количество как зарубежных, так и отечественных исследователей. В ходе написания данной работы использованы труды Алексеевой А.А., Васильева Ю.В., Когденко В.Г., Чечевицыной Л.Н., Пласковой Н.С., Ефимовой О.В., Ермолович Л.Л. и др.
Целью данной работы является анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации и поиск направлений совершенствования этих процессов.
Поставленная цель определила следующие задачи:
– рассмотреть роль управления дебиторской и кредиторской задолженностью в системе экономического управления на микроуровне;
– провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностью ИООО «ВМГ Индустри»;
– рассмотреть пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ИООО «ВМГ Индустри».
Объект исследования – дебиторская и кредиторская задолженность ИООО «ВМГ Индустри».
Предмет исследования – система управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации.
Информационная база дипломной работы представлена учебной литературой, материалами периодической печати, интернет – ресурсами, нормативной правовой базой Республики Беларусь; положениями, бухгалтерской и статистической отчетностью ИООО «ВМГ Индустри».
В ходе исследования применялись различные методы: анализ документов, анализ литературы по проблеме исследования; сравнительный и факторный анализ показателей деятельности организации, анализ их динамики; табличный и графический методы.
Заключение
В данной работе рассмотрен ряд вопросов: сущность обязательств организаций, задачи их учета и анализа; произведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, выявлены резервы повышения эффективности проведения расчетных операций.
Дебиторская задолженность (счета к получению) представляет собой сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан. Дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении заказчиков.
Одним из источников заемных средств организации является кредиторская задолженность, то есть сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.
Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь свидетельствует о степени стабильности финансового состояния организации. Своевременное погашение кредиторской задолженности – важнейшая задача организации, а экономический анализ призван своевременно сигнализировать о неблагоприятных тенденциях, одна из которых – наличие просроченной кредиторской задолженности.
Иностранное общество с ограниченной ответственностью «ВМГ Индустри» – одна из компаний международного деревообрабатывающего холдинга «VMG», который объединяет несколько предприятий на территории Литовской Республики, Беларуси и является одним из крупнейших производителей и экспортеров мебели и плит ДСП.
Анализ основных результатов хозяйственной деятельности
ИООО «ВМГ Индустри» за 2018-2019 гг. позволил сделать следующие выводы.
Прирост объема производства продукции (работ, услуг) составил
50 306 тыс. р. или на 29,7 %. Выручка от реализации продукции увеличилась на 64 373,1 тыс. р. (на 37,7 %), что, прежде всего, обусловлено увеличением объемов производства продукции.
С ростом выручки от реализации произошло и увеличение полной себестоимости реализованной продукции, темп роста которой составил 123,1 %. Превышение доходов над расходами позволило предприятию получить прибыль от реализации продукции, темп роста которой составил 235,1 %.
Соответственно, наблюдается рост рентабельности реализованной продукции (работ, услуг) – на 13,6 п.п., что указывает на повышение эффективности производственной деятельности ИООО «ВМГ Индустри».
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились за анализируемый период на 29,2 и 25,0 % соответственно.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности показал, что стоимость имущества предприятия увеличилась на 42 713,5 тыс. р. или на 19,7 %, что свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия.
Краткосрочная дебиторская задолженность за тот же период увеличилась на 14 536,4 тыс. р. или в 2,2 раза. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в структуре активов по состоянию на 31.12.2018 г. составила 5,8 %, по состоянию на 31.12.2019 г. – 10,4 %, прирост доли составил 4,6 %.
Краткосрочная кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2019 г. уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом 2018 г. на 1 588 тыс. р. или на 12,2 %. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в структуре финансовых ресурсов предприятия снизилась с 6,0 до 4,4 % или на 1,6 %.
В общей сумме дебиторской задолженности преобладают расчеты с покупателями за товары, работы, услуги. На конец 2019 г. данная задолженность составила 24 508 тыс. р., что на 12 791 тыс. р. больше, чем на аналогичную дату 2018 г. При этом ее удельный вес снизился с 93,5 до 90,5 % или на 3,0 %.
Прочая дебиторская задолженность (по налогам и сборам, подотчетных лиц и др.) увеличилась за тот же период на 1 746 тыс. р., ее доля в структуре общей задолженности выросла с 6,5 до 9,5 % или на 3,0 %.
Размер кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2019 г. уменьшился на 1 588 тыс. р. или на 12,2 % по сравнению с аналогичной датой 2018 г. В основном это произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Так, сумма задолженности по данной статье уменьшилась на 2 390,9 тыс. р. или на 21,7 %.
Задолженность по авансам полученным снизилась на 41,8 тыс. руб. или на 41,6 %, задолженность по социальному страхованию и обеспечению снизилась на 18,5 тыс. р. или на 8,2 %. По остальным видам задолженности произошло увеличение.
Удельный вес задолженности перед поставщиками, подрядчиками и исполнителями занимает основную часть всей кредиторской задолженности. Однако по состоянию на 31.12.2019 г. удельный вес по данной статье уменьшился и составил 75,6 %, что на 9,2 % меньше, чем на аналогичную дату 2018 г.
Просроченная дебиторская задолженность выросла с 3 811 до 5 017 тыс. р., при этом ее удельный вес снизился с 30,4 до 18,5 % или на 11,9 %.
Просроченная кредиторская задолженность сократилась с 4 009 до 2 453 тыс. р., ее удельный вес – с 30,9 до 21,5 % или на 9,4 %.
Состояние расчетов с дебиторами за анализируемый период ухудшилось. Так, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2019 г. по сравнению с 2018 г. замедлилась на 30,7 % и составила 11,88 оборотов. Данная оборачиваемость дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении платежной дисциплины покупателей (несвоевременном погашении покупателями своей задолженности перед организацией).
Период погашения дебиторской задолженности в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличился на 44,4 % и составил 30,3 дня.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2019 г. имеет тенденцию к ускорению. Так, в 2019 г. данный показатель составил 19,29 оборота, что на 9,60 оборота больше, чем в 2018 г.
Период погашения кредиторской задолженности в 2019 г. составил 18,7 дня, что на 18,5 дня быстрее, чем в 2018 г.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2019 г. составил 1,62 пункта и по сравнению с 2018 г. увеличился на 1,05 пункта. За 2018 г. наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской, что может привести к неплатежеспособности организации. За
2019 г. наблюдается обратная ситуация. Поэтому необходимо наблюдать за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и принимать меры для снижения последней.
Общий вывод по результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженностей заключается в том, что оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к ускорению, период погашения кредиторской задолженности снизился на 49,8 %. При этом состояние расчетов с дебиторами ухудшилось. Оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась на 30,7 %, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 44,4 %.
В качестве мероприятий по оптимизации размера дебиторской задолженности ИООО «ВМГ Индустри» предложены:
– устранение просроченной задолженности посредством продажи долгов банку (факторинг); предложения должникам уплатить просроченную задолженность с учетом пени (штрафов) ниже установленных в соответствии с договором процентов за просроченные платежи;
– применение системы скидок.
Погашение просроченной дебиторской задолженности посредством предложенных мероприятий, снижение дебиторской задолженности за счет внедрения системы скидок повлечет за собой ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности: прирост коэффициента оборачиваемости составит 7,95 оборота, срок возврата задолженности покупателей сократится на 12,1 дня.
Ускорение оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности повлечет за собой высвобождение средств из оборота в размере 7 902,9 тыс. р.
Список использованных источников
1 Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 672 с.
2 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л.А.Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун. – Минск: Выш. шк., 2015. – 363 с.
3 Аникина, Е.С. Теоретические аспекты дебиторской задолженности, ее сущность и классификация / Е.С. Аникина. // Молодой ученый. – 2019. – № 2 (240). – С. 193 – 196.
4 Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2016. – 160 с.
5 Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: учебник / И.А. Бланк. – М.: Инфра-М, 2015. – 592 с.
6 Бердникова, Л. Ф. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей / Л. Ф. Бердникова, В. В. Одарич. // Молодой ученый. – 2016. – № 9.2 (113.2). – С. 5-8.
7 Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ: учебник / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2015. – 432 с.
8 Глущенко, А.В. Комплексная система учета, анализа и контроля расчетов с контрагентами: монография / А.В. Глущенко, Ю.А. Буханцев. – Волгоград: Сфера, 2019. – 152 с.
9 Гражданский кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-З (ред. 29 июня 2020 г., № 33-З) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 15.04.2021.
10 Даниловских, Т.Е. Анализ финансового состояния предприятия как основа формулирования перспектив его развития / Т.Е. Даниловских // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. – 2016. – № 16. – С. 194 – 200.
11 Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками: монография / В.Б. Дзобелова, О.И.Аверина, Н.Ф. Колесник, Н.Ю. Лебедева. – Стеррлитамак: АМИ, 2019. – 83 с.
12 Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – М.: Издательство «Омега-Л», 2017. – 351 с.
13 Желада, Д. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации / Д. Желада // Экономическая теория. Экономические науки [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bii.by/ – Дата доступа: 14.04.2021.
14 Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб. пособие / В.Я. Захаров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 319 с.
15 Зуй, Н.П. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею / Н.П. Зуй // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 4. – С. 133–141.
16 Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 27 дек. 2011 г., № 140/206 (ред. 22 февр. 2016 г., № 9/10) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
17 Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 сент. 2011 г., № 102 (ред. 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
18 Ким, А.В. Влияние кредитной политики на финансовую устойчивость предприятия / А.В. Ким. // Молодой ученый. – 2018. – № 25 (211). – С. 68-70.
19 Когденко, В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Г. Когденко. – М.: Юнити-Дана, 2016. – 399 с.
20 Комаха, А. Эффективное управление кредиторской задолженностью / А. Комаха. // Финансовый директор. – 2014. – № 04. – С. 15 – 21.
21 Крылова, Т.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.А. Крылова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2015. – 143 с.
22 Кузнецова, Н. Управление оборотным капиталом. Опыт практиков / Н.Кузнецова. // Финансовый директор. Спецвыпуск. – М.: ЗАО «Актион-Медиа», 2016. – 176 с.
23 Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.П.Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 448 с.
24 Морозко, Н.И. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Н.И. Морозко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 198 с.
25 Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть): Закон Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г. № 166-З (ред. 30 дек. 2018 г., № 159-З) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
26 Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть): Закон Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г. № 71-З (ред. 18 дек. 2019 г., № 277-З) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
27 Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 дек. 2016 г., № 104 (ред. 22 дек. 2018 г., № 74) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
28 Новопашина, Е.А. Экономический анализ: учеб. пособие / Е.А. Новопашина. – СПб.: 2016. – 192 с.
29 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12 дек. 2011 г., № 1 672 (ред. 22 янв. 2016 г., № 48) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
30 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 12 июля 2013 г., № 57-З (ред. 17 июля 2017 г., № 52-З) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2021. – Режим доступа: http://www.pravo.by – Дата доступа: 16.04.2021.
31 Павлов, В.А. Эффективное управление дебиторской задолженностью – залог финансовой устойчивости организации / В.А. Павлов, Ю.В. Лазич. // Молодой ученый. – 2015. – № 23. – С. 170 – 187.
32 Рура, О.В. Совершенствование классификации дебиторской задолженности / О.В. Рура. // Актуальные вопросы экономики и управления. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://upr.ru/ – Дата доступа: 17.04.2021.
33 Саблин, М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью / М.Т. Саблин. – М.: «Волтерс Клувер», 2016 г. – 295 с.
34 Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2017. – 608 с.
35 Смиронова, Т.В. Современные методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия / Т.В. Смирнова // Актуальные вопросы экономики и управления. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://upr.ru/ – Дата доступа: 16.04.2021.
36 Философов, И.В. Экономическая сущность и классификация расчетов организации / И.В. Философов. // Молодой ученый. – 2017. – № 51 (185). – С. 188 – 191.
37 Фомин, И. Простая модель формирования системы показателей эффективного управления дебиторской задолженностью / И. Фомин. // Финансовый директор. – 2019. – № 09. – С. 6 – 13.
38 Хромов, М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг / М.Ю. Хромов. – СПб.: Питер, 2018. – 205 с.
39 Шурманов, Н. Контроль дебиторской задолженности / Н. Шурманов. // Главный экономист. – 2015. – № 11. – С. 7 – 11.