Определение и анализ результатов деятельности банка

Содержание

Введение 1 Теоретические основы определения и анализа финансовых результатов деятельности банка 1.1 Порядок формирования финансового результата в коммерческих банках 1.2 Сущность и методика анализа результатов деятельности банка 1.3 Анализ нормативно–правовой базы в области формирования финансовых результатов в банках Республики Беларусь 1.4 Проблемы и основные направления совершенствования методики анализа финансовых результатов деятельности банка 2 Оценка результативности деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове 2.1 Общая характеристика отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове 2.2 Анализ доходов и расходов отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове 2.3 Анализ прибыли и рентабельности ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове 3 Резервы роста прибыльности и рентабельности в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Шклов 3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка 3.2 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка Заключение Список использованных источников

Введение

В настоящее время в современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансовых результатов деятельности, как его составляющая, представляет собой не столько элемент финансового управления, а сколько его основу, потому как финансовая деятельность является преобладающей в банке. Внутреннее регулирование деятельности коммерческого банка осуществляется с помощью финансового анализа, как функции управления, а также таких функций как аудит и контроль.

Содержание, место и роль анализа финансовых результатов деятельности в банковском деле во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений в целом.

Значимую роль в анализе финансовых результатов деятельности коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в невозможности повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности без грамотного анализа результатов финансовой деятельности банка и выявления факторов, влияющих на эту деятельность. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценить его эффективность как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится наряду с анализом ликвидности баланса банка. Затем на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Цель анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банка и на основе полученных данных выведение рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на деятельность банка в целом. В том числе с одной стороны: географическое месторасположение банка; наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы; степень развития финансовых рынков; уровень конкуренции, социально-политическая ситуация в регионе; наличие государственной поддержки и других факторов, на которые банк практически не влияет.

С другой стороны, факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им: величина собственного капитала; объемы привлечения и размещения средств; уровень общебанковских издержек, убытков и потерь; масштабы использования современных технологий; активов, приносящих и не приносящих доходов; уровень доходности филиальной сети и дочерних структур; организации внутреннего контроля и аудита и др.

Суммарно все позитивные и негативные действия руководства и персонала банка в общем виде проявляются в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Теоретической базой работы являются исследования ученых- экономистов Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Целью дипломного исследования является анализ финансовых результатов деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове и разработка рекомендаций по их улучшению.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

• изучение порядка формирования финансового результата в коммерческих банках;
• характеристика сущности и методики анализа результатов деятельности банка;
• анализ нормативно–правовой базы в области формирования финансовых результатов в банках Республики Беларусь;
• изучение проблемы и основных направления совершенствования методики анализа финансовых результатов деятельности банка;
• проведение анализа основных показателей деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове;
• анализ доходов и расходов отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове;
• анализ прибыли и рентабельности ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове;
• формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли коммерческого банка;
• рассмотрение путей улучшения финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Объектом дипломного исследования является отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове и их улучшение.

Заключение

Дипломная работа на тему «Определение и анализ результатов деятельности банка» выполнена по материалам отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове.

По результатам аналитического обзора литературы можно сделать краткие выводы. Финансовые результаты деятельности коммерческого банка являются отражением целого комплекса внешних и внутренних факторов, в связи с этим изучать и анализировать их следует с помощью системы экономических показателей. Основная цель системы показателей финансовых результатов деятельности банков – всесторонняя комплексная оценка итогов деятельности банков, объективно отражающая происходящие в них процессы.

Деятельность банка, а, следовательно, и требования по учету и отчетности банков отличаются от требований, предъявляемых к другим коммерческим организациям. В связи с этим в качестве финансовых показателей деятельности банка выступают доходы, расходы, а также прибыль (убыток). Необходимо отметить, что к финансовым результатам деятельности банка относятся доходы и расходы, что обусловлено спецификой деятельности банков, принятыми методами управления активами и пассивами, и, соответственно, методами расчета финансового результата по каждой сделке, услуге (продукту).

Потребность в анализе показателей результативности деятельности банка вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений.

В целом уровень аналитической работы банка и степень ее влияния на осуществляемые им операции свидетельствует о профессионализме его сотрудников, о предсказуемости и надежности для партнеров и клиентов, о его соответствии современным представлениям о банке.

Проведенное исследование бухгалтерской отчетности отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Шклове позволяет сделать следующие выводы:

• все перечисленные экономически нормативы характеризуют финансовую устойчивость банка. Все экономические нормативы, установленные Национальным банком республики Беларусь выполняются с запасом. Отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Шклов стабильно и неукоснительно соблюдает критерии банковской надежности.
• увеличение активов, приносящих доход, повышает доходность банка. Увеличение объема таких активов увеличивают рентабельность банка, но в это же время снижает ликвидность банка. Доля «работающих» активов в целом по отделению ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове увеличились с 87,2 до 96,5 %, то есть растет потенциал для роста валовых доходов банка.
  • процентные доходы занимают весьма существенное место в составе доходов отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове. В динамике общая сумма доходов увеличилась на с 6 407 до 19 002,6 млн. р., т.е. в три раза, при этом сумма процентных доходов увеличилась с 4 682,0 до 10 488,7 млн. р., т.е. в два раза. Следует отметить весьма значительное увеличение непроцентных доходов, а именно с 1 725 до 8 513,9 млн. р., т.е. более чем в четыре раза.
  • В составе доходов отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове на протяжении анализируемого периода произошли существенные изменения. Доля процентных доходов отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове существенно снизилась, а именно с 73,1 до 55,7 %, соответственно доля непроцентных доходов увеличилась на 17,9 п.п. пункта и в 2010 г. составила 44,8 %.
  • на фоне существенного увеличения доходов по межфилиальным операциям (с 12,8 до 37,3 %) происходит сокращение удельного веса комиссионных доходов (с 12,8 до 6,3 %). В абсолютном выражении увеличение доходов по межфилиальным операциям в 2009 г. составило 1 671 млн. р., а в 2010 г. – 4 604 млн. р. Комиссионные доходы за анализируемый период увеличились с 817,1 до 1 193,4 млн. р. Доходы от операций с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами также в динамике увеличились с 82,5 до 215,2 млн. р. Прочие банковские и операционные доходы в динамике существенно не изменились. Как в относительном, так и в абсолютном выражении и в 2010 г. составили 7,9 млн. р.
  • в течение анализируемого периода произошли незначительные изменения в структуре процентных доходов. Сумма процентных доходов по краткосрочным кредитам юридическим лицам в динамике увеличилась незначительно и в 2010 г. составила 1 095,1 млн. р. Сумма процентных доходов по долгосрочным кредитам юридическим лицам в динамике увеличилась практически в три раза в 2010 г. составила 9 024,9 млн. р.Сумма процентных доходов по кредитам физическим лицам в динамике снизилась и в 2010 г. составила 354 млн. р. Прочие процентные доходы остались на протяжении анализируемого периода неизменными.
  • на протяжении анализируемого периода наибольший удельный вес в составе процентных доходов занимают доходы по долгосрочным кредитам юридическим лицам, и их доля в динамике увеличивается с 69,2 до 86,0 %. Доля доходов по краткосрочным кредитам юридическим лицам в динамике незначительно снизилась, а именно с 17,9 до 10,4 %. Доля доходов доходы по кредитам юридическим лицам в динамике снизилась в три раза и составила в 2010 г. 12,6 до 3,4 %.
• за анализируемый период доходность кредитных вложений понизилась с 0,08 до 0,05, что означает сокращение процентного дохода по выданным кредитам. Это может быть вызвано, вероятнее всего, снижением процентных ставок по кредитам вследствие снижения ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь. Доходность активов, в 2010 г. снизилась как по отношению к 2008 г.. так и к 2009 г. и составила 0,09, что является тревожным сигналом. Показатель соотношения доходных и недоходных активов увеличился с 8,0 до 30,8, что означает увеличение потенциальной базы доходности операций банка.
• результаты факторного анализа свидетельствуют о том, что рост процентных доходов в 2010 г. по отношению к 2008 г. обусловлен исключительно увеличением суммы предоставляемых кредитов, а снижение процентных ставок повлекло сокращение процентного дохода на 1 574,32 млн. р.
  • непроцентные расходы занимают весьма существенное место в составе расходов отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове. В динамике общая сумма расходов увеличилась на с 5 456,7 до 11 913,3 млн. р., т.е. в два раза, при этом сумма процентных расходов увеличилась с 776,3 0 до 1 410,9 млн. р., т.е. в два раза. Следует отметить весьма значительное увеличение непроцентных расходов, а именно с 4 680,4 до 10 502,4 млн. р.
• процентные расходы занимают весьма незначительный удельный вес в структуре расходов, и их доля в динамике незначительно снизилась, с 14,2 до 11,8 %, что, соответственно, повлекло рост удельного веса непроцентных расходов с 85,8 до 88,2 %. В течение анализируемого периода не произошло существенных изменений в структуре непроцентных расходов, за исключением существенного увеличения доли расходов по межфилиальным операциям с 65,1 до 73,9 на фоне снижения доли операционных расходов с 20,0 до 14,6 %.
• отношение расходов банка к средним остаткам по активам за анализируемый период незначительно снизилось с 0,086 до 0,056, что свидетельствует об эффективном оперативном управлении расходами в банке. Отношение операционных расходов к средним остаткам по активам снизилось с 0,017 до 0,007, что свидетельствует о качестве ведения банковской деятельности. Отношение процентов уплаченных к средним остаткам по активам, приносящим доход, уменьшилось с 0,017 до 0,007, что свидетельствует о сокращении расходов, «работающих» активов, и оценивается положительно.
• в 2010 г. наблюдается снижение процентной маржи с 6,9 % до 4,4 % по отделению ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове, что означает снижение доходности активов, приносящих процентный доход. Разброс процентных ставок между вложенными и привлеченными ресурсами находится на среднем уровне, но имеет тенденцию к снижение. Степень покрытия процентными доходами процентных расходов превышает средний уровень (6 – 7,4) и растет, что также свидетельствует об эффективной процентной политике банка. За анализируемый период уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами по отделению ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове увеличился с 0,37 до 0,81 – положительная динамика.
• сумма прибыли в динамике существенно увеличилась, а именно с 1 071,1 до 5 745,6 млн. р. при этом сумма превышения процентных доходов на процентными расходами в за анализируемый период увеличилась в три раза и в 2010 г. составила 9 077,8 млн. р. против 3 905,7 млн. р. – в 2008 г. Непроцентные расходы превышают непроцентные доходы на 2 955,4 млн. р. в 2008 г. и на 1 988,5 млн. р. в 2010 г. Основным источником прибыли отделения является превышение процентных доходов над процентными расходами. В целом структура источников формирования прибыли отделения осталась неизменной.
• положительное влияние на рост прибыли отделения оказали два фактора: рост суммы полученных доходов соответственно 6 885,7 и 5 710 млн. р. и снижение суммы налога на прибыли, соответственно 119,7 и 169,8 млн. р. увеличение суммы расходов оказало отрицательное влияние на размер суммы прибыли отделения, соответственно 5 197,9 и 1 258,7 млн. р.
• произошло увеличение прибыли, в абсолютном выражении за анализируемый период времени она увеличилась с 1 071,1 до 5 745,6 млн. р.. Однако высоки темпы роста собственного капитала способствовали снижению показателя отдачи собственного капитала с 1 627,8 до 97 %, т.е. прибыльность собственного капитала сократилась почти в десять раз. Показатель прибыльности активов увеличилась (с 1,7 до 2,7%), что объясняется увеличением прибыли и ростом совокупных активов. Коэффициент достаточности увеличился с 0,1 до 2,8 %, что говорит об увеличении обеспечение активов собственным капиталом, а, следовательно, об увеличении доходности банка. Снижение показателя доходности активов за анализируемый период с 10,1 до 8,9 % говорит о снижении доходов приносимых активами банка. Показатель способности банка контролировать свои расходы значительно увеличился (с 16,7 % до 30,2 %), что говорит о снижении потерь, которые несет банк. Это произошло в основном из-за непроцентных ходов, доля которых в валовом доходе сильно увеличилась. Прибыльность активов, приносящих доход за анализируемый период увеличилась на 0,9 п.п. и составила в 2010 г. 2,8 %, что обусловлено ростом расходов банка.
• отчетливо наметилась тенденция роста практически всех показателей рентабельности деятельности банка в 2010 г. как по сравнению с 2008 г, , так и 2009 г. Так рентабельность банка в динамике увеличилась с 19,6 до 48,2 %, рентабельность активов с 1,5 до 1,7 %, привлеченных средств с 1,5 до 1,7 % и прибыльность доходов соответственно с 16,7 до 30,2 %.
• увеличение рентабельности как в 2009г. на 58,5 п.п. обусловлено увеличением суммы полученной прибыли, а рост суммы расходов повлек снижение рентабельности на 9,6 п.п. в 2010 г. ситуация сложилась аналогично,, а именно рост прибыли повлек увеличение рентабельности на 42,4 п.п., а значительный рост расходов – снижение на 62,7 п.п.
• по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что рентабельность капитала снизилась на 1 530,8 п.п., в том числе из-за снижения доходности активов – на 586,5 п.п., за счет изменения коэффициента достаточности капитала – 1 786,4 п.п. За счет роста прибыльности доходов произошло увеличение рентабельности собственного каптала на 842,1 п.п.

В итоге можно сделать вывод, что в 2010 г. прибыль банка и показатели рентабельности достигли максимального значения за анализируемый период, что свидетельствует об эффективном использовании имеющихся ресурсов.

По результатам исследования банковской деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове, для того чтобы увеличить получение прибыли и показатели рентабельности рекомендуется прибегнуть к следующим мерам:

• увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;
• увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;
• расширить базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков;
• необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;
• уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;
• сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

К приоритетным направлениям деятельности отделению ОАО «Белагропромбанк» г. Шклове относятся развитие операций кредитования (в том числе долгосрочного) юридических и физических лиц, упрочнение позиций на рынке банковского обслуживания населения, выход на новый уровень в работе с банковскими картами. Значительные средства банк инвестирует в обеспечение автоматизации банковских операций с физическими лицами, юридическими лицами и государством.

Список использованных источников

1. Анализ деятельности банков: учеб. пособие / Под общ. ред. И. К. Козловой. – Минск: «Выш. шк.», 2003. – 240 с.
2. Банковские операции: пособие / М.А. Коноплицкая [и др.]; под ред. М.А. Коноплицкой. – Минск: Выш. шк. 2008. – 315 с.
3. Банки и банковские операции: учебник для вузов / Е.Ф.Жуков [и др.]; под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. – 395 с.
4. Банковский кодекс Республики Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-З: в ред. от 26.12.2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
5. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева [и др.]; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 768 с.
6. Банковское дело: учебник для вузов. 2-е изд. / Под ред. Г. Белоглазовой. Л. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008. – 400 с.
7. Банковское дело: учеб. пособие / В.И. Тарасов – Минск: Акад. МВД Беларусь, 2005. – 172 с.
8. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности экономического банка: учебник для вузов / Л. Г. Батракова. – М.: ИК «Логос», 1998. – 344 с.
9. Богданкевич, О.А. Организация деятельности коммерческих банков: ответы на экзаменац. вопр. / О. А. Богданкевич. – Минск: ТетраСистемс, 2008. – 128 с.
10. Власкин, Ю.Г. Банки в экономике Беларуси // Экономика. Финансы. Управление. – 2001. – №10. – С.33-35.
11. Граждански кодекс Республики Беларусь, 7 дек. 1998 г., № 218-З: в ред. от 26.12.2007 г. // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
12. Деньги, кредит, банки: учебник для вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. – 617 с.
13. Деньги, кредит, банки: учебник. / Под ред. О. И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 464 с.
14. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, О.И. Румянцева [и др.] ; иод ред. проф. Г.И. Кравцовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: БГЭУ, 2007. – 444 с.
15. Довнар, Ю.П. Банковское право. Общая часть / Ю.П. Довнар. -2-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2007. – 415 с.
16. Жарковская, Е.П. Банковское дело: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 440 с.
17. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 г. № 137 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 31.05.2007 N 117, от 31.10.2008 N 159) // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
18. Кизиль, Е. В. Финансы и кредит: учеб. пособие / Е. В. Кизиль. –Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 352 с.
19. Конституция Республики Беларусь, 15 марта 1994 г., № 2875-XII: с изм. и доп. от 17.11.2004 г. // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
20. Концепция развития и применения информационных технологий в банковской системе Республики Беларусь на 2008 – 2012 годы: Постановление правления Национального банка Респ. Беларусь, 18 августа 2008 г. N 115 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
21. Короткевич, А. И. Денежное обращение и кредит: учебное пособие / А. И. Короткевич, И. И. Очкольда. – Минск: ТетраСистемс, 2008. – 352 с.
22. Об одобрении концепции развития розничных банковских услуг в Республике Беларусь до 2010 года: Постановление правления Национального банка Респ. Беларусь, 29 июля 2004 г., № 120 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
23. Об утверждении инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь, 26 июня 2007 г., N 198 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
24. Об утверждении инструкции по признанию бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республике Беларусь и банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь, 30.07.2009 г., N 125 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
25. О лицензировании отдельных видов деятельности: Декрет Президента Респ. Беларусь, 14 июля 2003 г., № 17: в ред. от 31.12.2006 г. (в ред. от 19.12.2008 N 23) 125 // Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
26. О годовом отчете банков Республики Беларусь: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. N 323 (в ред. постановлений Совета директоров Нацбанка от 21.08.2007 N 263, от 14.11.2007 N 341, от 10.12.2008 N 420)// Консультант Плюс: Беларусь. [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
27. Организация деятельности коммерческих банков / Под ред. Г. И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2007. – 512 с.
28. Основы банковского дела: Учеб. пособие /Б.С.Войтешенко, В.В.Козловский, Т.Д.Брежнева и др.; Под ред. Ю.М.Ясинского.- Мн.: «Тесей», 1999.- 448 с.
29. Портной, М. А. Деньги: их виды и функции. М.А. Портной – М.: Издательско-консалтинговая фирма «Анкил», 1998. – 315 с.
30. Пупликов, С. И. Валютные операции: Монография / С. И. Пупликов. – Минск: ОДО «Тонпик», 2004. – 240 с.
31. Пупликов, С. И. Банковский портфель: Монография / С. И. Пупликов. – Минск: ОДО «Тонпик», 2004. – 240 с.
32. Роуз Питер, С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг / Пер. с англ. – М.: Дело ЛТД, 1995. – 743 с.
33. Румас, С.Н. Пути оптимизации структуры ресурсов коммерческого банка: Дис. канд. эк. наук / Белорус. гос. эк. универ. – Минск, 2001. – 144 с.
34. Сайт ОАО «Белагропромбанк» [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.belapb.by/ – Дата доступа 10.04.2011.
35. Сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.nbrb.by/ – Дата доступа 15.04.2011.
36. Совершенствование бухгалтерского учета доходов и расходов в целях расширения возможностей анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка / Т.С. Родинова // бухгалтерский учет, анализ и аудит. – 2010. – № 1 – С. 45-49
37. Современный финансово-кредитный словарь / О.А.Андресюк, Л.М. Бадалов, И.П.Баранников и др.; Под общ.ред. М.Т.Лапусты, П.С.Никольского. ИНФРО-М, 1999. – 512 c.
38. Сплошнов, С. Концептуальные подходы к оценке эффективности деятельности коммерческого банка. // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2001. –№27. – 27 июля 2001. – С. 17-25.
39. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент): Учеб.// Под ред.О.И. Лаврушина. М.: Юрист. 2002. – 583 c.
40. Тарасов, В.М. Деньги, кредит, банки: Курс лекций. В. М. Тарасов – Минск: «Мисанта», 1998. – 295 с.
41. Тищенко, И. Н. Деньги, кредит, банки: Опорные конспекты / И. Н. Тищенко. – Минск: Экоперспектива, 2004. – 92 с.
42. Финансы и кредит: учеб. пособие / Под ред. А. П. Ковалева. – Ростов н/Д: Феникс, 2003 – 480 с.
43. Финансы и кредит: учеб. пособие / Под ред. М. И. Плотницкого. – Минск: Книжный дом «Мисанта», 2005. – 336 с.
44. Шеремет, А.Д. Щербакова, Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 255 с.