Оценка влияния процентных и непроцентных доходов и расходов на прибыль банка

Содержание

Введение

1 Теоретические основы определения прибыли

Доходы, расходы и прибыль банка: понятие, сущность

Порядок формирования финансового результата банка

Методика анализа финансовых результатов деятельности банка

2 Анализ финансовых результатов ОАО «Белагропромбанк»

Анализ основных экономических показателей деятельности банка

Анализ динамики, состава доходов и расходов банка и маржи банка

Анализ формирования прибыли банка и оценка влияния процентных и непроцентных доходов и расходов на ее динамику

Анализ формирования прибыли банка

Оценка влияния процентных и непроцентных доходов и расходов на динамику прибыли банка

Резервы роста прибыльности деятельности ОАО «Белагропромбанк»

3 Направления совершенствования методики анализа и учета финансовых результатов

Совершенствование процесса управления прибылью

Обоснование резервов роста прибыли банка

Заключение

Список использованных источников

Введение

Стратегия роста банка предполагает ориентацию на агрессивную конкурентную политику, направленную на вытеснение конкурентов с использованием наиболее жестких, в том числе и не всегда легитимных, методов. Реализация этой стратегии обычно связана с приоритетной ориентацией на наиболее рентабельные, а следовательно, рискованные финансовые операции.

Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется целым рядом важнейших аспектов в работе банка: необходимостью покрытия всех издержек, связанных с невозвратом банковских активов; формированием дивидендов для выплаты акционерам; созданием внутри банковского источника роста капитала.

Кроме того, доходность банка является показателем успешности его работы и служит одним из важных факторов в привлечении новых акционеров и укреплении доверия клиентов.

Прибыль банка– это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доход банка равен стоимости всех оказанных услуг, т.е. это денежная сумма, получаемая в результате посреднической деятельности и реализации услуг за определенный период времени. Расходы банка – это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи. Таким образом, основными составляющими, формирующими прибыль банка, являются процентная и непроцентная маржа. Процентная маржа – разница между процентным доходом и расходом банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» – превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов.

В сложившейся зарубежной и отечественной практике анализ эффективности банковской деятельности включает в себя: анализ доходов; анализ расходов; анализ рентабельности проведенных операций; анализ прибыльности банковской деятельности.

Проведение такого анализа позволяет определить показатели общей эффективности банка, с тем чтобы оценить эффективность управления банком в целом, выявить источники повышения доходности отдельных операций, минимизации расходов и издержек банка, а также определить стабильность получаемой банком прибыли и высокорискованные операции, приведшие или потенциально способные привести к дополнительным расходам. На основе полученных выводов руководство банка корректирует проводимую им политику по привлечению, размещению средств, управлению ликвидностью, развитию банковского бизнеса. Все вышесказанное обуславливает актуальность исследования.

Цель работы – провести анализ формирования и использования прибыли банка и выявить направления роста прибыльности его деятельности. Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

• изучить сущность и классификацию доходов, расходов и прибыли банка;
• привести порядок формирования и использования прибыли банка;
• охарактеризовать существующие методы и этапы анализа финансовых результатов банка;
• провести анализ финансовых результатов банка;
• выявить резервы роста прибыли банка.

Объект исследования– финансовые результаты ОАО «Белагропромбанк».

Предмет исследования– системы финансово-экономических отношений, возникающих в процессе формирования доходов, расходов и прибыли банка.

В процессе исследования применялся анализ и синтез, а также различные статистические методы (графический, коэффициентный, расчет показателей динамики и структуры, сравнения), а также методы детерминированного факторного анализа.

При написании дипломной работы был использован широкий круг источников. В нормативных актах органов законодательной власти, а также инструктивных документах Национального банка Республики Беларусь определены обязательные требования, предъявляемые к ведению банками своей деятельности.

В учебной литературе по теме исследований, в частности таких авторов, как И.К. Козлова, Г.Г. Батракова, Ю.Г. Вешкин, Е.П. Жарковская и других, освещены теоретические основы анализа эффективности деятельности банка.

Научные статьи периодических изданий и публикации в электронных средствах массовой информации дают представления о новейших разработках в области банковского менеджмента.

Годовая финансовая отчетность ОАО «Белагропромбанк» отражают характер деятельности банка и позволяют провести финансовый анализ.

Заключение

В заключение работы сделаем следующие выводы.

1. Прибыль – главный показатель результативности работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год. Значение прибыли в современности имеет решающее значение. Желая получить более значимую прибыль, банки стремятся увеличить доход и снизить свои расходы. Также хотелось бы отметить, что объём прибыли в целом по банковской системе обеспечивает её надёжность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых находятся в прямой зависимости потребители банковских услуг. Доходы и расходы банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов и расходов классифицируются следующим образом: процентные доходы, процентные расходы; комиссионные доходы, комиссионные расходы; прочие банковские доходы, прочие банковские расходы; операционные доходы, операционные расходы; уменьшение резервов, отчисления в резервы; поступления по ранее списанным долгам, долги, списанные с баланса; отчисления в бюджет – налог на прибыль. При превышении доходов над расходами банк получает прибыль, в обратном случае – убыток. В практике анализа финансовых результатов банка используются три основных метода: структурный анализ, факторный анализ, анализ системы финансовых коэффициентов.
   1. По результатам анализа основных экономических показателей деятельности можно сделать вывод, что ОАО «Белагропромбанк» работает достаточно успешно, так как из года в год наращивает свой ресурсный потенциал, расширяет спектр оказываемых услуг и имеет положительную динамику важнейших показателей деятельности.
   1. По результатам анализа финансовых результатов следует сделать ряд выводов:
2. в динамике наблюдается рост доходов на 1,7 % на фоне сокращения расходов ОАО «Белагропромбанк» на 4,8 %, при этом в структуре существенных изменений не произошло. На протяжении анализируемого периода преобладают процентные доходы и расходы и отчисления (уменьшения) в резервы;
3. отрицательная динамика некоторых финансовых коэффициентов указывает на незначительное снижение доходности активов банка, в свою очередь, рост других финансовых коэффициентов указывает на повышение эффективности деятельности банка при росте рисков;
4. процентная маржа в 2016 г. составила 436,0 млн. руб., что на 220,1 млн. руб. меньше, чем в 2015 г. Во многом такое изменение связано с увеличением процентных доходов с 1 161,7 до 1 214,8 млн. руб. или на 6,9 % на фоне сокращения процентных расходов с 945,8 до 805,8 млн. руб. или 14,8 %. Формирование положительной процентной маржи ОАО «Белагропромбанк» обусловлено маржой по операциям с клиентами. В 2016 г. наблюдается увеличение коэффициента процентной маржи с 0,0253 до 0,0469. Данная динамика обусловлена более высокими темпами роста процентной маржи (201,9 %) по сравнению с темпами роста среднегодовой величины активов (109,5 %);
5. непроцентная маржа в 2016 г. составила минус 225,0 млн. руб. и сократилась по сравнению с 2015 г. на 46,4 млн. руб. Во многом такое изменение связано с увеличением непроцентных расходов с 1729,8 до 1 742,3 млн. руб. или на 0,7 % на фоне сокращения непроцентных доходов с 1 551,1 до 1 517,3 млн. руб. или 2,2 %. Формирование отрицательной непроцентной маржи обусловлено маржой по резервам на покрытие возможных убытков и по прочим операциям. В 2016 г. наблюдается незначительное снижение коэффициента непроцентной маржи с минус 0,0209 до минус 0,0242. Данная динамика обусловлена более высокими темпами роста непроцентной маржи (126,0 %) по сравнению с темпами роста среднегодовой величины активов (108,9 %);
6. на протяжении анализируемого периода основным источником прибыли ОАО «Белагропромбанк» являются чистый процентный, комиссионный доход и чистый доход по операциям с иностранной валютой, а также положительное сальдо по прочим доходам и расходам. Рост показателей рентабельности указывает на повышение эффективности функционирования банка.

4.Можно предложить некоторые направления совершенствования методики бухгалтерского учета доходов и расходов в банках для расширения спектра возможностей анализа данной области.

Во-первых, следует применять принцип начисления при отражении в бухгалтерском учете всех доходов и расходов банка, который предусмотрен Международными стандартами финансовой отчетности (без различного рода ограничений).

Во-вторых, предлагаем использовать активно-пассивные балансовые счета класса плана счетов бухгалтерского учета в банках «Финансовые результаты деятельности банка» по учету доходов банка и соответствующих им расходов, которые классифицированы в зависимости от направлений вложения банками средств.

В-третьих, в целях соблюдения принципа осторожности, предусмотренного Международными стандартами финансовой отчетности, считаем возможным и целесообразным, создавать резервы по доходам, получение которых сомнительно, на счетах класса «Финансовые результаты деятельности банка» (по дебету в разрезе различных активных операций). При этом сумма прибыли (убытка) будет скорректирована до реального размера.

В-четвертых, предлагаем использовать балансовые счета по учету начисленных доходов (расходов) всегда, даже если доходы (расходы) начислены и получены (уплачены) в одном отчетном периоде. В результате сохранится возможность проведения анализа доходов и расходов банка в разрезе их видов (процентные, комиссионные, прочие банковские и др.).

В-пятых, для создания связей между активными и пассивными операциями (в последующем и для определения размера расходов, соответствующих определенным доходам) рекомендуем применение следующей классификации счетов по учету наличных денежных средств (соответствующая классификация предполагается и по безналичным денежным средствам).

В-шестых, для отражения расходов, которые временно невозможно распределить между активными операциями, и для отражения не распределяемых расходов (например, налога на прибыль) предусматриваем класс «Другие расходы банка» плана счетов в банках.

В-седьмых, предлагаем ведение счетов-экранов 83 «Доходы от импортозамещения» и 84 «Расходы, производимые за счет прибыли».

Регулирование процентной маржи ОАО «Белагропромбанк» складывается из следующих элементов:

• определение коэффициента достаточной процентной маржи на предстоящий период на основе бизнес-плана, фиксирование его уровня в документе о кредитной политике;
• регулярный контроль за соответствием коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи;
• контроль за спредом;
  • контроль за долей работающих активов;
  • формирование договорного процента с учетом коэффициента достаточной процентной маржи.

Важным элементом в системе управления прибылью банка является ее текущее регулирование, а именно регулирование процентной маржи, управление беспроцентным доходом, регулирование текущих расходов банка, отслеживание критических показателей рентабельности банка.

Основные тенденции, характеризующие развитие банковского бизнеса: технологической развитие (новые системы платежей, мгновенные платежи, мобильные приложения, e-mail-маркетинг, дистанционный сервис, различные реализации маркетплейса, блокчейн, системы анализа больших объемов данных, Data Mining, Direct Marketing), развитие продуктов и клиентского сервиса, развитие новых каналов продаж.

ОАО «Белагропромбанк» рекомендуется предложить новую услугу по управлению активами на рынке ценных бумаг с использованием коллективной формы инвестиций — паевых инвестиционных фондов, а также комбинированный депозитный продукт, новые виды платежных карточек и накопительный пенсионный вклад, а также прочие. Увеличение «работающих» активов на 683,1 млн. руб. повлечет рост процентной маржи на 37,8 млн. руб.

Список использованных источников

1. Агадуллина, И.И. Управление прибылью коммерческого банка /   И.И. Агадуллина // NovaInfo.Ru. – 2016. – Т. 1. № 55. – С. 246-249.
2. Агадуллина, И.И.Роль прибыли в современном коммерческом банке / И.И. Агадуллина // NovaInfo.Ru. – 2016. – Т. 3. № 55. – С. 132-135.
3. Авсейко, М.Н. Кредитный портфель банка и оценка его качества: учеб. пособие / М.Н. Авсейко. – Минск: Дикта, 2012 – 159 с.
4. Анализ деятельности банков: учеб. пособие / И.К. Козлова. – Минск: Выш. шк., 2003. – 240 с.
5. Анализ деятельности коммерческих банков: учеб. пособие /   И.К. Наумова. – Минск: Выш.шк., 2009. – 240 с.
6. Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь от 25 окт. 2000 г. № 441-З: в ред. от 13.07.2016 г. № 397-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
7. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2007. – 368 с.
8. Бекшоков, Т.В. Рентабельность банка как важнейший показатель эффективности его функционирования / Т.В. Бекшоков // Научный альманах. – 2016. – № 11-1 (25). – С. 46-48.
9. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г.Н. Белоглазова. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 546 с.
10. Белоусов, А.С. К оценке финансового результата деятельности коммерческого банка / А.С. Белоусов// Инновационное развитие экономики. – 2012. – № 4(10). – С.93 – 98.
11. Богданкевич, О.А . Организация деятельности коммерческих банков: ответы на экзаменац. вопр. / О.А. Богданкевич. – Минск: ТетраСистемс, 2008. – 128 с.
12. Бутина, О.П. Пути развития банковских продуктов и каналов их продвижения в современных условиях / О.П. Бутина // Сборник научных трудов вузов России «Проблемы экономики, финансов и управления производством» – 2016. – № 38. – С. 7-11.
13. Вешкин, Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие / Ю.Г. Вешнин. – М.: Магистр, 2007. – 350 с.
14. Голенда, Л.К. Информационные технологии банка: учеб.-метод. пособие / Л.К. Голенда. – Минск: Издательство Гревцова, 2013. – 286 с.
15. Годовой отчет ОАО «Белагропромбанк» за 2015 г. [Электронный ресурс]. – 2017. – Режим доступа: http://www.belapb.by. – Дата доступа: 18.11.2017.
16. Годовой отчет ОАО «Белагропромбанк» за 2016 г. [Электронный ресурс] – 2017. – Режим доступа: http://www.belapb.by. – Дата доступа: 18.11.2017.
17. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 447 с.
18. Исаева, П.Г. Прибыльность коммерческого банка и основные факторы, влияющие на формирование его прибыли / П.Г. Исаева // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2012.-№ 5. – С. 122-127.
19. Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Е.П. Жарковская. – М.: Изд-во «Омега-Л»,2010. – 325с.
20.  Желиба, Б.И. Деньги, кредит, банки: учеб.-метод. комплекс /   Б.И. Желиба. – Минск: Издательство МИУ, 2012. – 536 с.
21. Захорошко, С. Управление процентной маржой посредством индикаторов и индексов / С. Захорошко // Банковский весник. – 2011. – № 5. – С. 51-57.
22. Ковшова, М.В. Управление прибылью и доходами банка /   М.М. Ковшова // Финансовая жизнь. – 2010. – № 1 – С. 55 – 58.
23. Короткевич, А.И. Деньги, кредит, банки: учебник / А.И. Короткевич. – Минск: ТетраСистем, 2012. – 160 с.
24. Кравцова, Г.И. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова. – Минск: БГЭУ, 2012. – 639 с.
25. Лапченко, Д.А. Анализ деятельности банков и управление рисками: учеб.-метод. пособие / Д.А. Лапченко. – Минск: БГЭУ, 2012. – 126 с.
26. Леонович, Т.И. Управление рисками в банковской деятельности: учеб. комплекс / Т. И. Леонович. – Минск: Дикта: Мисанта, 2012. – 136 с.
27. Лещукова, И.В. Прибыль коммерческого банка и ее источники /   И.В. Лещукова // Инновационная наука. – 2017. – № 5. – С. 114-116.
28. Майкотова, Г.Т. Развитие новых банковских продуктов /   Г.Т. Майкотова // Инновации в науке. – 2016. – № 12-2 (61). – С. 114-118.
29. Макарова, Я.И. Понятие доходов и расходов банка. Расчет прибыли на основе укрупнённых статей доходов и расходов / Я.И. Макарова //Экономика и социум. – 2016. – № 11-1 (30). -С. 845-860.
30. Масина, Ю.С. Экономика банковской деятельности / Ю.С. Масина. – М.: Издательская группа «БДЦ – пресс», 2009. – 168 с.
31. Марамыгин, М.С. Организация деятельности коммерческого банка: учеб. пособие/ М.С. Марамыгин. – Москва: Форум: Инфра-М, 2013. – 319 с.
32. Мельников, Н.К. Организация деятельности коммерческих банков: учеб.-метод. пособие / Н.К. Мельников. – Минск: Частный институт управления и предпринимательства, 2011. – 62 с.
33. Мищенко, Л. Г. Статистический анализ работы коммерческого банка: учебник / Л.Г. Мищенко. – М.: Логос, 2009. – 368 с.
34. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г. № 71-З: в ред. от 9.01.2017 г. № 15-З// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
35. Никитина, Е.Б. Резервы роста прибыли банка / Е.Б. Никитина // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. – 2013. – № 4 (19). –  С. 125-130.
36. О хозяйственных обществах: Закон Респ. Беларусь от 9 дек. 1992 г. № 2020-XІІ: в ред. от 13.07.2016 г. № 397-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
37. Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь от 29 авг. 2013 г. № 506; в ред. от 16.10.2017 г. № 414// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
38. Об утверждении Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь от 28 сент. 2006 г. № 137; в ред. от 18.05.2017 г. № 180// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
39. Об утверждении Инструкции об организации системы управления рисками в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь от 29 окт. 2012 г. № 550; в ред. от 29.06.2016 г. № 361// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
40. Об утверждении Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь от12 дек. 2013 г. № 728; от 10.11.2017 г. № 449 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
41. Об утверждении инструкции по признанию бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республике Беларусь и банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь, 30.07.2009 г., № 125: в ред. от 30.05.2016 г. № 280 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Режим доступа: http://etalonline.by. – Дата доступа: 25.11.2017.
42. Осипов, И.А. Организация деятельности коммерческих банков: учеб.-метод. комплекс / И.А. Осипов. – Минск: Издательство МИУ, 2011. – 267 с.
43. Официальный сайт ОАО «Белагропромбанк» [Электронный ресурс]. -2015. – Режим доступа: http://www.belapb.by. – Дата доступа: 12.11.2017.
44. Родионова, Т.С. Направления совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов коммерческого банка / Т.С. Родионова // Проблемы экономики и менеджмента. – 2012. – № 12 (16). – С. 152-155.
45. Тавасиев, A.M. Банковское дело: управление и технологии /   А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2011, – 647 с.
46. Тарасов, В.И. Деньги, кредит, банки: учеб.пособие / В.И. Тарасов. – Минск: БГТУ, 2009. – 254 с.
47. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент): учебник / И. А. Лаврушина. – М.: Юрист. 2002. – 583 c.
48. Шеремет, А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке /   А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 256 с.
49. Шиманский, Д.Д. Совершенствование банковского продукта /   Д.Д. Шиманский // Актуальные проблемы экономики и менеджмента. – 2017. – № 1 (13). – С. 65-69.