Бухгалтерский учет денежных средств, анализ денежных потоков ОАО «Могилевский домостроительный комбинат»

Содержание

Реферат

Рэферат

Введение

Теоретические основы учета и анализа денежных средств

1.1 Денежные средства предприятия: экономическая сущность, состав, классификация, задачи их бухгалтерского учета и анализа

1.2 Методические основы анализа денежных потоков предприятия

1.3 Нормативно-правовое регулирование операций с денежными средствами

1.4 Экономическая характеристика ОАО «Могилевский домостроительный комбинат»

2 Бухгалтерский учет денежных средств ОАО «Могилевский домостроительный комбинат»

2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций

2.2 Документальное оформление и учет денежных средствах на счетах в банке

2.3 Совершенствование учета денежных средств

3 Анализ денежных потоков ОАО «Могилевский домостроительный комбинат»

3.1 Анализ динамики, состава и структуры денежных потоков

3.2 Факторный анализ чистого денежного потока

3.3 Анализ синхронизации потоков денежных потоков

3.4 Оценка эффективности денежного потока

3.5 Направления оптимизации и прогнозирование денежного потока

Заключение

Список использованных источников

Реферат

на дипломную работу по теме  «Бухгалтерский учет денежных средств, анализ денежных потоков»

Объем 78 страниц, 27 таблиц, 12, рисунков, 56  источников, 54 приложение.

Цель дипломной работы –разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета денежных средств, на основе изучения теории и практики, проведения анализа денежных потоков.

Объект исследования – денежные средства предприятия.

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Могилевский домостроительный комбинат».

В работе приведена экономическая сущность, состав, классификация, задачи бухгалтерского учета и анализа денежных средств, также рассмотрена методика анализа денежных потоков предприятия и перечень нормативно-правовых актов, регулирующих операции с денежными средствами.

На основании данных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» рассмотрено документальное оформление и учет кассовых операций, а также на счетах в банке. С целью совершенствования бухгалтерского учета денежных потоков предложено открывать субсчета второго порядка к счетам учета денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

На основании данных регистров бухгалтерского и статистического учета проведен анализ денежных потоков ОАО «Могилевский домостроительный комбинат». Основным направлением повышения эффективности управления денежными потоками является внедрении платежного календаря.

Введение

Каждое предприятие вне зависимости от ее отрасли деятельности и организационно-правовой формы, не сможет продолжать свою деятельность без определенных финансовых средств. Во время укрепления рыночных отношений денежные потоки требуют рационального управления. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для рационального построения денежных потоков предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета.

Денежные средства жизненно необходимы каждого предприятия и являются начальным и конечным этапом хозяйственной деятельности предприятия, а также единственным видом средств, обладающим абсолютной ликвидностью.

Поэтому бухгалтерский учет и анализ денежных потоков необходим предприятию, что бы умело управлять ими, оптимизировать и соответственно иметь возможность поддерживать платежеспособность предприятия, улучшать финансовое состояние и планировать поступление и отток денежных средств.

При грамотном управлении денежными средствами предприятие будет иметь возможность своевременно уплачивать свои обязательства, и в большей мере извлекать чистую прибыль и дополнительные доходы. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Управление, учет, контроль и анализ за денежными потоками дают возможность оценить качество управления и выявить основные направления затрат денежных средств, ввиду чего важно обеспечить эффективность этих процессов.

Потребность в рациональном планировании и управлении финансовыми потоками одинаково актуальна как при значительных объемах денежных средств, так и при их дефиците. Принятие управленческих решений базируется на грамотном анализе денежных потоков, который проводится по данным бухгалтерского учета.

Вопросам учета и анализа денежных потоков уделяют внимание многие отечественные и российские ученые экономисты, такие как М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Ю. А Бабаев, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, М.А. Вахрушина, Л.Т. Гиляровская, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, М.В. Мельник, Н.А. Никифорова, НС. Пласкова, Ю.В. Радченко, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.

Цель дипломной работы – является разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета денежных средств, на основе изучения теории и практики, проведения анализа денежных потоков.

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, состав, классификацию, задачи бухгалтерского учета и анализа денежных средств предприятия;
• рассмотреть методические основы анализа денежных потоков предприятия;
• рассмотреть нормативно-правовое регулирование операций с денежными средствами;
• привести экономическую характеристику ОАО «Могилевский домостроительный комбинат»;
• исследовать методику документального оформления и учет кассовых операций;
• исследовать методику документального оформление и учет денежных средствах на счетах в банке;
• предложить мероприятия по совершенствованию учета денежных средств;
• провести анализ динамики, состава и структуры денежных потоков;
• провести факторный анализ чистого денежного потока;
• провести анализ синхронизации потоков денежных потоков;
• провести оценку эффективности денежного потока;
• предложить направления оптимизации и прогнозирование денежного потока.

Объект исследования – денежные средства предприятия.

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Могилевский домостроительный комбинат».

В ходе выполнения дипломной работы использованы следующие методы исследования: анализ, графический, обобщение, систематизация, расчетно-аналитические (вертикальный, горизонтальный, трендовый, расчет абсолютных и относительных показателей, коэффициентный, факторный), табличный.

Теоретической и методологической основой исследования явились действующие в Республике Беларусь законодательные и нормативные акты, а также научная и учебно-методическая литература. В данных источниках раскрывается широкий круг вопросов, связанных с учетом денежных средств их и анализом. Общие вопросы учета денежных средств раскрыты в работах следующих авторов: Левкович О.А., Палицын В.А., Сушко Т.И. и др. При рассмотрении методологии анализа денежных потоков основными источниками послужили публикации Савицкой Г.В.

Информационной базой исследования послужили первичные документы и учетные регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность ОАО «Могилевский домостроительный комбинат».

Заключение

Анализ экономических показателей деятельности ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» указывает на то, что за анализируемый период существенно расширилась деятельность, что подтверждается положительной динамикой выручки от реализации, объема производства, а также эффективность его деятельности, что подтверждается динамикой показателей  производительности, рентабельности. Значение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствуют о наличии признаков устойчивой неплатежеспособности.

В ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» учет движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». Кассовые операции в ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. Наличные денежные средства хранятся в специально оборудованном помещении –  кассе. Все кассовые операции на основании приходных и расходных документов заносят в кассовую книгу. Ведение кассовой книги осуществляется с помощью технических средств.

В ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» движения денежных средств на счетах в банке ведется на счете 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке» и 57 «Денежные средства в пути» на основании платежных инструкций и выписок банка.

ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» обсуживается в следующих банковских учреждениях: «АСБ Беларусбанк»; ОАО «Белинвестбанк» ; ОАО «БПС-Сбербанк»; ПАО «Сбербанк»

ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» в установленные банком сроки получает от последнего выписки с расчетного счета (в виде машинограмм).

Рабочим планом счетов ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» к Рабочим планом счетов ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» к счету 51 «Расчетные счета» не открыты субсчета.

Для учета денежных средств в иностранной валюте рабочим планом счетов ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому открыты следующие субсчета:

• 5252.1 «Текущий валютный счет»;
• 52.2 «Операционный валютный счет»;
• 52.3 «Валютный счет RUR».

Рабочим планом счетов ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» к счету 55 «Специальные счета в банках» открыты следующие субсчета:

• 55.1 «Аккредитивы»;
• 55.2 «Счета в драгоценных металлах»;
• 55.3 «Депозитные счета в рублях»;
• 55.4 «Депозитные счета в валюте»;
• 55.5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;
• 55.6 «Специальные счета»;
• 55.7 «Банковские карты»;
• 55.8 «Средства дольщиков»;
• 55.9 «Покупка валюты».

Учет операций по денежным средствам на счетах организован в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету. 

Сдача денежных средств из кассы организации и их зачисление на расчетный или иные счета организации в банках, перевод денег для покупки или продажи иностранной валюты и поступление взамен денежных средств не всегда совпадают по времени, поэтому они отражаются как денежные средства в пути.

Рабочим планом счетов ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» для учета денежных средств в пути  предназначен счет 57 «Денежные средства в пути», к которому открыты следующие субсчета:

• 57.1 «Инкассированные денежные средства в рублях»;
• 57.2 «Инкассированные денежные средства в валюте»;
• 57.3 «Денежные средства для покупки валюты»;
• 57.4 «Валютные средства для продажи»;
• 57.5 «Переводы в пути по банковским картам».

Автоматизированная форма бухгалтерского учета, используемая предприятием, позволяет систематизировать данные по указанному счету и формировать разнообразные регистры бухгалтерского учета: оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, карточка счета, главная книга и другие.

С целью совершенствования бухгалтерского учета денежных потоков ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» предлагается открывать субсчета второго порядка к счетам учета денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Результаты анализа денежных потоков ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» позволят сделать следующие выводы:

• совокупный положительный поток денежных средств за 2018 г. вырос на 66,9 % и составил 55 996 тыс. р., что произошло вследствие роста притока по текущей деятельности на 22 439 тыс. р., по финансовой деятельности на 1 тыс. р. и  по инвестиционной деятельности на 3 тыс. р.;
• совокупный отрицательный поток денежных средств за 2018 г. вырос на 66,0 % и составил 55 528 тыс. р., что произошло вследствие оттока по текущей деятельности на 22 017 и по инвестиционной деятельности на 1 148 тыс. р. на фоне сокращения оттока по финансовой деятельности на 90 тыс. р.;
• в структуре положительного денежного потока преобладает приток по текущей деятельности, доля которого в 2018 г. сохранилась на уровне 99,9 %;
• в структуре отрицательного денежного потока преобладает отток средств по текущей деятельности, доля которого в 2018 г. снизилась до 95,7 %. Удельный вес оттока по финансовой деятельности снизился с 3,9 до 2,2 %. Удельный вес оттока по инвестиционной деятельности вырос с 0,1 до 2,1 %;
• основной приток денежных средств обеспечивает выручка от реализации, а основной отток средств направлен на приобретение запасов и погашение кредитов. Также значительная доля средств расходуется на выплату заработной платы работникам предприятия и расчеты с бюджетом по налогам и сборам, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• совокупный чистый денежный поток  в динамике вырос с 141 до 509 тыс. р., что обусловлено ростом чистого потока по текущей деятельности на 1 422 тыс. р. и по финансовой деятельности на 91 тыс. р. на фоне увеличения чистого оттока по инвестиционной деятельности на 1 145 тыс. р.;
• положительное влияние на чистый денежный поток оказал рост выручки на 19 768 тыс. р., а также рост прочих поступлений на 2 675 тыс. р. Рост расходов на приобретение на 14 507 тыс. р., на приобретение долгосрочных активов на 2 037 тыс. р.. на уплату налогов и сборов на 1 148 тыс. р.. прочих выплат на  4 054 тыс. р.;
• высокое значение коэффициента корреляции (выше 0,9) указывает на очень тесную связь  положительного и отрицательного денежных потоков;
• рост в динамике коэффициента эффективности с 0,0042 до 0,0092  указывает на более интенсивную генерацию денежного потока;
• коэффициент ликвидности денежного потока равен единице, что указывает на то, что положительный денежный поток практически полностью расходуется на покрытие отрицательного денежного потока;
• значение коэффициента участия денежных активов в оборотном капитале в динамике снизилось с 0,097 до 0,081, что указывает на то, что менее 10 % оборотного капитала сформировано за счет денежных средств;
• коэффициент рентабельности положительного денежного потока в динамике увеличился с 2,61 до 4,82 %;
• период оборота денежных средств в динамике вырос с 10,80 до 13,41 дней, что все средства, которые поступают на счет, расходуются в ближайшие две недели.

В целом можно сделать вывод, что ОАО «Могилевский домостроительный комбинат»  выстраивает  свою финансовую политику таким образом, чтобы положительное сальдо от текущей деятельности в большей степени покрывало отрицательные значения от инвестиционной и финансовой деятельности.

Прогнозный размер положительного  денежного потока ОАО «Могилевский домостроительный комбинат» на 2019 г. составит 50 361 982,52 р.,  отрицательного денежного потока 49 459 451,95 р., чистого денежного потока – 902 530,57 р.

При внедрении платежного календаря у руководства предприятия появляется возможность прогнозирования финансового состояния, повышается прозрачность процессов управления доходами и расходами, увеличиваются гибкость и обоснованность принимаемых решений, также оптимизируется кредитная политика, увеличиваются степень надежности и уровень доверия к предприятию со стороны кредиторов и инвесторов.

Список использованных источников

1. Баздырева Н.И. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных потоков организации / Н.И. Баздырева //Modern Science. – 2019. – № 3. – С. 100-104.
2. Банковский Кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-З: в ред. от 17.07.2018 № 133-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
3. Бланк И.А. Управление денежными потоками /И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2011. – 752 с.
4. Бутин Е.М. Денежные потоки организации: понятие, классификация / Е.М. Бутин // Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. – 2019. – № 2 (25). – С. 18-23.
5. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / под ред. С.К. Маталыцкая. – Минск: БГЭУ, 2018. – 274 с.
6. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / под ред. Ю.И. Сигидов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 407 с.
7. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / под ред. А.С. Чечёткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2017. – 549 с.
8. Галицких Е.В. К вопросу оценки эффективности учета и контроля денежных средств хозяйственного субъекта / Е.В. Галицких // Форум молодых ученых. – 2019. – № 5 (33). – С. 468-472.
9. Галицких Е.В. К вопросу об экономической сущности денежных средств и потоков предприятия / Е.В. Галицких // Вектор экономики. – 2019. – № 6 (36). – С. 142.
10. Галицких Е.В. Научно-методическое обоснование организации учета и контроля денежных средств хозяйственного субъекта / Е.В. Галицких // Форум молодых ученых. – 2019. – № 5 (33). – С. 464-467.
11. Золотарева А.Д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков / А.Д. Золотарева // Молодой ученый. – 2015. – №8. – С. 535-537.
12. Кириленко И.В. Алгоритмы оптимизации уровня денежных средств в современной практике управления денежными потоками / И.В. Кириленко // Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством. – 2019. – № 1 (39). – С. 32-37.
13. Кириленко И.В. Управление денежными потоками в рамках комплексного подхода к обеспечению финансовой стаильности организации / И.В. Кириленко // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2019. – № 10. – С. 31-37.
14. Когинов Е.А. Модели управления денежными средствами организации / Е.А. Когинов //Современные научные исследования и разработки. – 2018. – Т. 1. – № 11 (28). – С. 346-349.
15. Кодекс об административных правонарушениях: Закон Респ. Беларусь,
    21 апр 2003 г., № 194-З: в ред. от 17.07.2019 № 171-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
16. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович. – Минск: Амалфея, 2019. – 604 с.
17. Лопарева A.M. Экономика организации (организации) / A.M. Лопарева. -М.: Форум, 2015. – 389 с.
18. Лунева A.M. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / A.M. Лунева. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 127 с.
19. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/no_date/2013/IAS_07.pdf. – Дата доступа: 11.04.2019.
20. Минина А.Л. Платежный календарь как метод контроля расходы денежных средств в организации / А.Л. Минина // Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. – 2018. – № 1 (26). – С. 50-55.
21. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 12 июл. 2013 г., № 57-З: в ред. от 17.07.2017 № 52-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
22. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июл. 2003 г., № 226-З: в ред. от 5.01.2016 № 51-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
23. О некоторых вопросах проведения валютных операций: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 19 дек. 2018 г. № 612:в ред. от 19.03.2019 № 117) // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
24. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Респ. Беларусь, 27 март. 2008 г., № 178: в ред. от 22.12.2018 № 490 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
25. Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, Нац. банка Респ. Беларусь, 6 июл. 2011 г., № 924/16: в ред. от 29.06.2018 № 514/9 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
26. Об отмене обязательной продажи иностранной валюты: Указ Президента Респ. Беларусь, 31 июл. 2018 г., № 301 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
27. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 июн. 2011 г., № 50: в ред. от 22.12.2018 № 74 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
28. Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 март. 2010 г., № 38: в ред. от 26.09.2017 № 30 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
29. Об утверждении Инструкции о банковском переводе: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 29 март. 2001 г., № 66: в ред. от 28.06.2019 № 273 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
30. Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 19 мар. 2019 г. № 117 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
31. Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 28 июл. 2005 г., № 112: в ред. от 28.12.2017 № 538 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
32. Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 18 янв. 2013 г., № 34: в ред. от 28.04.2018 № 199 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
33. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 сен. 2011 г. № 102: в ред. от 22 декабря 2018 г. № 74 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
34. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативно правового акта Министерства финансов Республики Беларусь: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 нояб. 2007 г., № 180: в ред. от 22.04.2010 № 50 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
35. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 дек. 2016 г., № 104, в ред. от 22.12.2018 № 74 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
36. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки»: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, от 10 дек. 2013 г., № 80 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
37. Об утверждении перечня первичных учетных документов: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 24 март. 2011 г., № 360: в ред. от 30.09.2011 № 1306 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
38. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 29 июн. 2000 г., № 359: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 11.05.2017 № 155. // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
39. Пайтаева К.Т. Денежные потоки организации: прямой, косвенный и коэффициентный методы анализа движения денежных средств / К.Т. Пайтаева // Вектор экономики. – 2019. – № 6 (36). – С. 2.
40. Папехин Р.С. Основы финансового анализа: учебник / Р.С. Папехин. – Минск: Меркаванне, 2014. – 139 с.
41. Пучкова Е.М. Экономическая сущность, содержание и значение денежных средств / Е.М. Пучкова // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт». – 2019. – № 1. – С. 148-151.
42. Пучкова Е.М. Направления оптимизации денежных средств коммерчески организации / Е.М. Пучкова // Научный вестник Государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт». – 2019. – № 1. – С. 157-161.
43. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 221 с.
44. Румянцева Е. Е. Финансовый менеджмент: учебник / Е. Е. Румянцева. – М.: Юрайт, 2016. – 164 с.
45. Русак, Е.С. Экономика организации (предприятия промышленности): учеб. пособие / Е.С. Русак. – Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2018. – 468 с.
46. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2013. – 605 с.
47. Скоркина С.П. Развитие методики анализа денежных средств организации на основании данных бухгалтерской отчетности и учетной политики / С.П. Скоркина // Наукосфера. – 2019. – № 2. – С. 10-14.
48. Сушко Т.И. Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности: учеб.пособие. – Минск: Вышэйшая школа, 2014. – 527 с.
49. Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение / В. Н. Сушкевич. – Минск: Услуга, 2015. – 327 с.
50. Тагирова О.А. Анализ и прогнозирование денежных потоков организации / О.А. Тагирова // Международный научный журнал «Инновационная наука». – 2015. – № 11. – С. 169-170.
51. Федосеева В.А. Учет и система внутреннего контроля денежных средств организации / В.А. Федосеева // Аллея науки. – 2018. – Т. 4. – № 8 (24). – С. 362-365.
52. Хамзатов В.А. Проблемы учета, аудита и анализа денежных средств организации / В.А. Хамзатов //Аллея науки. – 2018. – Т. 4. – № 4 (20). – С. 197-200.
53. Шакирзянова Г.Р. Контроллинг как средство повышения эффективности управлениями денежными потоками организации // Г.Р. Шакирзянова // Вестник современных исследований. – 2018. – № 9.2 (24). – С. 134-138.
54. Шохина Л.С. Денежные потоки коммерческих предприятий как объект финансового анализа / Л.С. Шохина // Финансовый вестник. – 2018. – № 1 (40). – С. 5-20.
55. Управление денежными потоками: учебник / под ред. И.Я. Лукасевич. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 184 с.
56. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л.И. Нехорошева. – Минск: БГЭУ, 2014. – 719 с.