Учет и анализ валютно-обменных операций с физическими лицами

Содержание

Введение

1 Теоретические аспекты организации и проведения валютно-обменных операций банков в Республике Беларусь

1.1 Сущность и принципы организации валютно-обменных операций

1.2 Классификация валютно-обменных операций

1.3 Особенности валютно-обменных операций с участием физических лиц

2 Порядок проведения и отражения валютно-обменных операций с участием физических лиц

2.1 Отражение в бухгалтерском учете валютно-обменных операций

2.2 Анализ валютно-обменных операций

3 Совершенствование проведения и отражения валютно-обменных операций банка участием физических лиц

3.1 Проблемы проведения и отражения валютно-обменных операций банка участием физических лиц

3.2 Направления совершенствования проведения и отражения валютно-обменных операций банка участием физических лиц

Заключение

Список использованных источников

Введение

Валютный рынок является составным элементом финансового рынка, отражающим экономические и организационно-правовые отношения, возникающие между субъектами рыночных отношений по поводу купли-продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. Одновременно он служит механизмом, посредством которого производятся международные расчеты во внешней торговле. К числу активных участников валютного рынка относятся коммерческие банки, которые обеспечивают своих клиентов необходимой иностранной валютой, поддерживают непрерывность международных расчетов и предоставляют при необходимости валютные кредиты. Коммерческие банки могут осуществлять валютные операции, представляющие собой ряд последовательных действий по организации и управлению денежными отношениями и возникающими при движении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте. Оказание такого рода операций возможно только при наличии соответствующей лицензии Национального банка Республики Беларусь.

Валютные операции банков требуют все большего изучения, поскольку операции с иностранной валютой охватывают операции по привлечению, размещению средств, ведение счетов в иностранной валюте, а также конверсионные операции. Валютные операции являются одними из наиболее рисковых, поскольку связаны не только с операционными и валютными рисками, а также с легализацией доходов.

Валютно-обменные операции присутствуют в банке как обязательный элемент продуктового ряда, предлагаемого частным лицам наряду с платежными картами, денежными переводами и другими банковскими продуктами.

В условиях усиления процессов миграции трудоспособного населения, развития услуг в сфере въездного и выездного туризма, экскурсионного обслуживания, индустрии развлечений, у физических лиц – резидентов и нерезидентов возникает потребность обмена валюты. Кроме того, в условиях инфляционных и девальвационных ожиданий либо благоприятных ожиданий устойчивости курса национальной валюты у граждан возникает потребность трансформации своих сбережений (в наличной и безналичной форме) в различные виды иностранной либо в национальную валюту. Эти потребности удовлетворяются за счет валютно-обменных операций.

Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов.

Очевидная привлекательность и перспективность валютных операций с одной стороны, и необходимость упорядочения информации по этим операциям в связи с чрезвычайно большим количеством действующих инструктивных документов, регламентирующих порядок их проведения, с другой стороны, являются доказательством актуальности рассматриваемой темы. 

Несмотря на длительную историю валютно-обменных отношений, не существует единой валютной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную валютно-обменную политику, учитывая, экономические политические, географические, организационные и иные факторы, оказывающие влияние на его деятельность. От четкой постановки бухгалтерского учета достигается более объективное осмысление и понимание информации о положении банка. Поэтому изучение проблемы и совершенствования учета валютно-обменных операций в работе банка будет всегда актуальным.

Цель работы: изучить теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета и анализа валютно-обменных операций с физическими лицами и дать предложения по их совершенствованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

•  изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа валютно-обменных операций;
• исследовать нормативно-правовые документы, регулирующие вопросы проведения валютно-обменных операций банка;
• описать принципы отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте;
• проанализировать документальное оформление и бухгалтерский учет покупки, продажи, конверсии валюты с участием физических лиц;
• провести анализ валютно-обменных операций банка с участием физических лиц;
• предложить пути совершенствования учета валютно-обменных операций банка.

Объект исследования – валютно-обменные операции с физическими лицами.

Предмет исследования – процесс организации учета валютно-обменных операций с физическими лицами в РКЦ № 5 в г. Круглое филиала    ОАО «Белагропромбанк».

При написании данной работы были использованы общенаучные следующие методы исследования: анализ, синтез обобщение, классификация, сравнение, табличный, графический.

При написании данной работы использованы различные источники. Основой написания являются нормативные акты Национального банка Республики Беларусь, а также учебники по бухгалтерскому учету и финансовому анализу.

Заключение

В заключение работы сделаем следующие выводы и предложения.

1. Под валютными операциями понимают операции, совершаемые с использованием валютных ценностей. К валютным ценностям относятся иностранная валюта, платежные документы и ценные бумаги в иностранной валюте, а также белорусские рубли и ценные бумаги в белорусских рублях при расчетах между резидентами и нерезидентами. Валютные операции банков Беларуси включают расчетные операции, операции по покупке, продаже и конверсии иностранной валюты, кредитные и депозитные операции, операции с ценными бумагами, операции по инвестиционной деятельности и другие банковские операции, совершаемые в валюте, между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами на территории Беларуси. Законодательством регулируются порядок получения разрешения на проведение валютных операций и их проведения.

На валютном рынке осуществляется большое множество валютных операций, которые различаются между собой по видам и содержанию. существую различные классификационные признаки валютно-обменных операций: место осуществления (валютный рынок), источник средств, место их проведения, тип контрагентов, вид субъекта валютно-обменных операций, группы валют, срок поставки валют и др. Основные валютно-обменные операции включают покупку, продажу, конверсию, обмен, размен, инкассо наличной иностранной валюты, покупку-продажу платежных документов в иностранной валюте за белорусские рубли и иностранную валюту.

В Республике Беларусь создана доставочная правовая база для регулирования валютно-обменных операций, представленными нормативно-правовыми актами, однако данный перечень не является исчерпывающим.

Для удовлетворения потребностей банки предлагают широкий спектр валютно-обменных операций: продажа и покупка банком иностранной валюты; конверсия иностранной валюты; размен – операция по обмену наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту этого же вида другого номинала; замена изъятых (изымаемых из обращения); инкассо – прием наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, вызывающих сомнение в платежности. Валютно-обменные операции осуществляются в кассах банков, пунктах обмена валюты, терминалах автоматического обмена валюты

2 В РКЦ № 5 в г. Круглое филиала ОАО «Белагропромбанк» осуществляет следующие валютно-обменные операции: продажа иностранной валюты; покупка иностранной валюты; конверсия иностранной валюты; размен иностранной валюты; замена иностранной валюты; инкассо иностранной валюты.

В целях соблюдения порядка работы валютной кассы РКЦ № 5 в г. Круглое филиала ОАО «Белагропромбанк» проводят их проверку. По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, локальных нормативных правовых актов составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, локальных нормативных правовых актов оформляются справкой.

Таким образом, в РКЦ № 5 в г. Круглое филиала      ОАО «Белагропромбанк» валютно-обменные операции осуществляет валютная касса. Учет валютно-обменных операций организован в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету.

3 По результатам анализа валютно-обменных операций можно сделать ряд выводов. Количество операций сократилось втрое с 9 797 до 3 156 единиц.

Покупка наличной иностранной валюты в 2017 г. по сравнению с 2016 г. сократилась на 2/3, что обусловлено сокрашением покупки российских рублей на фоне увеличения покупки долларов и евро. А в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сократилась всего на 3,3 % за счет сокрашения покупки долларов США и евро на фоне роста покупки российских рублей. Структура покупки наличной иностранной валюты физическими лицами в разрезе валют достаточно однообразна. На протяжении анализируемого периода преобладает покупка российских рублей, на долю которых приходится более 80 %. Продажа наличной иностранной валюты в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась в четыре раза, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сократилась в десять раз. Данная динамика обусловлена операциями российскими рублями. Структура купленной наличной иностранной валюты физическими лицами в разрезе валют также однообразна. На протяжении анализируемого периода преобладает продажа российских рублей, на долю которых приходится более 90 %.

Таким образом, в 2016 г. покупка наличной иностранной валюты превышала покупку вдвое, в 2017 г. продажа наличной иностранной валюты превышала покупку в четыре раза, в 2018 г. наоборот покупка превысила продажу в три раза.

В целом, в динамике значительно сократились динамика валютно-обменных операций. Основные операции совершаются с российскими рублями, также с долларами США евро.

4 Особенности бухгалтерского учета и организации валютно-обменных операций с физическими лицами в банковской системе Беларуси: в последние годы процесс розничного дилинга либерализован, однако в нем много ручных операций как в организации, так и в бухгалтерском учете, что увеличивает удельные затраты; банки учитывают финансовый результат от валютного дилинга за разные периоды, что, не влияя на результат чистых доходов за месяц, существенно влияет на обороты доходов и расходов; имеющая отчетность по валютно-обменным операциям не может являться информационной базой для анализа; в Беларуси чрезвычайно мало действующего оборудования автоматизации обмена валют; розничные валютно-обменные операции неразнообразны по видам, а требования к годности иностранных купюр завышены; мало безналичного интернет-дилинга для клиентов; в публикациях не сложилась единая методика оценки эффективности розничного дилина.

В настоящее время бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в белорусских банках осуществляется в соответствии с международными правилами бухгалтерского учета. Это означает, что методологически эти правила рациональны и совершенствовать дальше некуда.

Одним из ключевых принципов Международных стандартов финансовой отчетности является принцип начисления, согласно которому доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно. Методология ведения бухгалтерского учета в банках полностью обеспечивает соблюдение этого принципа. По мнению О. Будниковой, использование при отнесении финансового результата от дилинговых операций дополнительного счета нерационально. Предлагается «по мере регистрации финансового результата от валютно-обменных операций по счету 6911 производить его списание непосредственно на балансовые счета учета доходов 8241 либо расходов 9241.

Если говорить о совершенствовании учета финансовых результатов, то можно предложить: начисление доходов и расходов, налогообложение прибыли не ежемесячно, а ежеквартально; учет операционных и прочих расходов в большинстве белорусских банков мало автоматизирован.

Стоит автоматизировать процесс управления валютной позицией банка.

Целесообразно использования электронных обменных пунктов.

Список использованных источников

1. Акинин, П. В. Совершенствование качества банковского сервиса /   П.В. Акинин // Финансы и кредит. – 2016. – № 6. – С. 2-13.
2. Анализ деятельности банков: учеб. пособие / И.К. Козлова. – Минск: Выш. шк., 2003. – 240 с.
3. Анализ деятельности коммерческих банков: учеб. пособие /   И.К. Наумова. – Минск: Выш.шк., 2009. – 240 с.
4. Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие / Л. П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л. П. Левченко. – Минск : Выш. шк., 2013. – 512 с.
5. Банковское дело: розничный бизнес : учеб. пособие / Г. Н. Белоглазовой. – М.: КноРус, 2016. – 414 с.
6. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник / Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2007. – 368 с.
7. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г.Н. Белоглазова. – М.: Финансы и статистика, 2014. –   546 с.
8. Банк БелВЭБ ввел в эксплуатацию первое устройство автоматического обмена валют – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Банковские риски: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Кнорус, 2016. – 292 с.
9. Банковский кодекс Республики Беларусь: утв. Закон Респ. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-З: в ред. От 17 июля 2018 г. № 133-З) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
10. Банковское дело. Управление и технологии [Электронный ресурс]: учебник. – Электрон. текстовые данные / под ред. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- 663 c.
11. Будникова, О.Н. Совершенствование бухгалтерского учета финансовых результатов от валютно-обменных операций в банках [Электронный ресурс] / Актуальные проблемы экономического развития: теория и практика: сборник научных статей. – Гомель, ГГУ им. Ф. Скарины, 2012.- Режим доступа: http://natbookcat.org.by. – Дата доступа: 20.03.2019.
12. Бухгалтерский учет в банках: учеб.-метод. пособие [Электронный ресурс]. – Минск: УО БГЭУ, 2014. – Режим доступа: edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc.doc. – Дата доступа: 10.03.2019.
13. Вешкин, Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Вешкин Ю. Г. Л. – М.: Магистр, 2007. – 350 с.
14. Деньги, кредит, банки: учебник /под ред. Г.И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 639 с.
15. Ермоленко, Е.В. Электронная цифровая подпись в Республике Беларусь: новый этап в развитии / Е.В. Ермоленко // Консультант Плюс: Беларусь. Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018. – Дата доступа: 20.03.2019.
16. Желиба, Б.И. Деньги, кредит, банки: учеб.-метод. комплекс /    Б.Н. Желиба. – Минск: Издательство МИУ, 2012. – 536 с.
17. Жираковская, А. Г. Проведение валютных операций банками /   А. Г. Жираковская // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2017. – Дата доступа: 20.03.2019.
18. Жуков, Е. Ф. Менеджмент и маркетинг в банках: учебник /    Е.Ф. Жуков. – М.: Банки и биржи: Юнити, 2011. – 287 с.
19. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь, 28 сентября 2006 г., № 137: в ред. от 27 декабря 2017 г. № 536 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
20. Лаврушин, О. И. Основы банковского дела: учебник / О.И. Лаврушин. – М. : КноРус, 2011. – 392 с.
21. Лапченко, Д.А. Анализ деятельности банков и управление рисками: учеб.-метод. пособие / Д.А. Лапченко. – Минск: БГЭУ, 2012. – 126 с.
22. Леонович, Т.И. Управление рисками в банковской деятельности: учеб. комплекс / Т. И. Леонович. – Минск: Дикта: Мисанта, 2012. – 136 с.
23. Майкотова, Г.Т. Развитие новых банковских продуктов /     Г.Т. Майкотова // Инновации в науке. – 2016. – № 12-2 (61). – С. 114-118.
24. Марамыгин, М.С. Организация деятельности коммерческого банка: учеб. пособие/ М.С. Марамыгин. – Москва: Форум: Инфра-М, 2013. – 319 с.
25. Мельников, Н.К. Организация деятельности коммерческих банков: учеб.-метод. пособие / Н.К. Мельников. – Минск: Частный институт управления и предпринимательства, 2011. – 62 с.
26. Новикова, М. А. Проблемы и перспективы развития интернет-банкинга в Республике Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc/2255/2/Novikova_M_A_2011_Sekcyja_2_Informatsionnye_tehnologii_v_bankovskoj_deyatelnosti_c_60-61_ocr.pdf. – Дата доступа: 20.03.2019.
27. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 12 июл. 2013 г., № 57-3: в ред. от 17 июля 2017 г. № 52-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
28. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июл. 2003 г., № 226-З: в ред. от 5 января 2016 г. № 355-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
29. Об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 12 дек. 2013 г., № 728, в ред. от 20 ноября 2018 г. № 540 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
30. Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 28 июл. 2005 г., № 112, в ред. от 28 декабря 2017 г. № 538 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
31. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь и внесении изменения в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283: Постановление Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь, 26 дек. 2007 г., № 398, в ред. от 29 августа 2013 г. № 506 ( // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
32. Об утверждении Инструкции по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 9 нояб. 2011 г., № 507, в ред. 19 сен. 2017 г., № 493 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
33. Об утверждении Инструкции по формированию и представлению формы отчетности «Бухгалтерский баланс» банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 28 дек. 2012 г., № 740, в ред. от 25 января 2018 г. № 33// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
34. Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 29 авг. 2013 г., № 506, в ред. от 20 ноября 2018 г. № 540 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
35. Об утверждении Правил проведения валютных операций: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 30 апр.  2004 г., № 72: в ред. от 19 декабря 2018 г. № 612// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО »ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. – Дата доступа: 20.03.2019 г.
36. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К.Василенко, О.В.Купчинова [и др.]; под ред. проф. Г.И.Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2010. – 478 с.
37. Осипов, И.А. Организация деятельности коммерческих банков: учеб.-метод. комплекс / И.А. Осипов. – Минск: Издательство МИУ, 2011. – 267 с.
38. Савонь В. Оценка эффективности валютно-обменных операций банка: методика и проблемы / В. Савонь // Банковский вестник. – 2007. – № 25. – с. 40 – 43.
39. Словарь банковских терминов и экономических понятий // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://myfin.by/wiki. – Дата доступа: 10.03.2019.
40. Сплошнов, С. В. Банковский розничный бизнес: учеб. пособие    / С. В. Сплошнов. – Минск: Выш. шк., 2012. – 304 с.
41. Стратегия развития цифрового банкинга в Республике Беларусь на 2016 – 2020 годы: Постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 июн 2016 г. № 108 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
42. Сурдова, О. Бухгалтерский учет операций, совершаемых в обменных пунктах с участием физических лиц, в проводках / О. Сурдова // Главный бухгалтер. Банковская деятельность – 2007 – № 6. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.gb.by. – Дата доступа: 20.03.2019.
43. Ханцевич, А.Г. Состояние розничного бизнеса в банках Республики Беларусь / А.Г. Ханцевич // Молодой ученый. – 2016. – №15. – С. 427-431.
44. Шестак, О.Н. Розничный бизнес банка: учеб. пособие / О.Н. Шестак. – Минск: Вышэйшая школа, 2015. – 142 с.
45. Шеремет, А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 255 с.
46. Шиманский, Д.Д. Совершенствование банковского продукта /   Д.Д. Шиманский // Актуальные проблемы экономики и менеджмента. – 2017. – № 1 (13). – С. 65-69.
47. Электронный пункт пригодится только продавцам валюты – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/84535. – Дата доступа: 20.03.2019.
48. MTBankFX – первый банковский Форекс в Беларуси – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://mtbankfx.mtbank.by. – Дата доступа: 20.03.2019.
49. https://infobank.by/infolineview/bank-belveb-vvel-v-ekspluataciyu-pervoe-ustrojstvo-avtomaticheskogo-obmena-valyut. – Дата доступа: 20.03.2019.