Бухгалтерский учет денежных средств, анализ денежных потоков ЗАО «Агрокомбинат «Заря»

Содержание

Реферат

Рэферат

Введение

1 Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств

1.1 Понятие, сущность и классификация денежных средств организации

1.2 Нормативно-правовое регулирование, задачи учета денежных средств

1.3 Методические основы анализа денежных потоков организации

1.4 Краткая экономическая характеристика ЗАО «Агрокомбинат «Заря»

2 Учет движения денежных средств ЗАО «Агрокомбинат «Заря»

2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций…

2.2 Документальное оформление и учет денежных средств на счетах в банке и денежных средств в пути

2.3 Направления совершенствования учета денежных средств

3 Анализ денежных потоков ЗАО «Агрокомбинат «Заря»

3.1 Анализ денежных потоков

3.2 Факторный анализ денежных потоков

3.3 Анализ эффективности денежных потоков

3.4 Прогнозирование денежного потока организации

Заключение

Список использованных источников

Реферат

на дипломную работу по теме «Бухгалтерский учет денежных средств, анализ денежных потоков»

Объем 95 страниц, 9 рисунков, 26 таблиц, 46 источников,
33 приложения.

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по управлению денежными потоками организации на основании системного и комплексного исследования вопросов учета и анализа денежных средств.

Объект исследования – финансово-хозяйственная деятельность
ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета денежных средств и анализ денежных потоков ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

В работе раскрывается понятие, сущность и классификация денежных средств; изучено нормативно-правовое регулирование операций с денежными средствами и определены задачи их учета; исследованы методические основы анализа денежных потоков организации.

На основании данных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета ЗАО «Агрокомбинат «Заря» рассмотрен порядок документального оформления и учет кассовых операций, денежных средств на счетах в банке и денежных средств в пути. На основании выявленных недостатков учетной работы предложены мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета в организации.

На основании данных бухгалтерской отчетности ЗАО «Агрокомбинат «Заря» проведен анализ динамики, состава и структуры денежных средств организации; факторный анализ чистого денежного потока; анализ синхронизации потоков денежных средств; дана оценка эффективности денежного потока. По результатам анализа на основании трендовой модели произведен расчет денежного потока на будущий финансовый год и разработаны рекомендации, способствующие оптимизации денежного потока
ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

Введение

Хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с движением денежных средств, каждая хозяйственная операция вызывает либо их поступление, либо расходование. Денежные средства обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты деятельности организации, степень ее финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

В современных условиях хозяйствования многие организации поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование организацией своей деятельности стало первоочередной задачей. Для эффективного управления организацией руководитель должен обладать оперативной и достоверной информацией о том, какими денежными средствами располагает организация, какие платежи необходимо произвести и какие поступления ожидаются в ближайшее время. Отсутствие такой информации порождает значительные трудности в управлении организацией и может повлечь за собой финансовые потери.

Определение оптимального размера денежных потоков при этом приобретает особую значимость. Одним из основных условий финансового благополучия и реализации возможностей развития организации является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. В организациях постоянно образуется кредиторская и дебиторская задолженность, которую необходимо погашать денежными средствами. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного плана влечет за собой расчеты с персоналом, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств может свидетельствовать о серьезных финансовых затруднениях. Однако, чрезмерная величина денежных средств может означать, что организация фактически терпит убытки, связанные с упущенной возможностью выгодного размещения денежных средств и получения дополнительного дохода.

Денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности организации приобретает первостепенное значение. При кажущейся простоте учета денежных средств, достаточно часто допускаются грубые нарушения действующих правил их учета. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Своевременные и достоверные данные учета о потоках денежных средств позволяют изучать их динамику, определять суммы превышения поступлений над платежами и делать выводы о возможностях внутреннего финансирования организации, что обуславливает актуальность и значимость темы настоящей работы для организаций различных сфер и направлений деятельности.

Необходимость управления денежными потоками на базе результатов их учета и анализа очевидно, поскольку оно выгодно с точки зрения как повышения эффективности используемых организацией денежных средств, так и получения дополнительной прибыли и повышения рентабельности.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета денежных средств и анализ денежных потоков ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по управлению денежными потоками организации на основании системного и комплексного исследования вопросов учета и анализа денежных средств.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:

• рассмотреть понятие, сущность и классификацию денежных средств организации;
• изучить нормативно-правовое регулирование денежных средств и определить задачи их учета;
• раскрыть методику анализа денежных потоков организации;
• дать краткую экономическую характеристику ЗАО «Агрокомбинат «Заря»;
• изучить порядок документального оформления и учета кассовых операций;
• рассмотреть порядок документального оформления и учета денежных средств на счетах в банке и денежных средств в пути;
• предложить пути совершенствования учета денежных средств
  ЗАО «Агрокомбинат «Заря»;
• проанализировать денежные потоки ЗАО «Агрокомбинат «Заря»;
• провести факторный анализ денежных потоков;
• произвести прогнозирование денежного потока ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

В процессе разработки ключевых вопросов дипломной работы были использованы труды таких авторов как И.А. Бланк, В.В. Бочаров,В.В. Ковалев, Савицкая Г.В., Войтоловский Н.В., М. Бертонеш, Р. Найтли и др., внесших существенный вклад в исследование темы данной работы. Теоретической основой исследования также послужили нормативно-правовые акты, периодические издания и интернет-ресурсы. Практическая часть работы выполнена по данным регистров бухгалтерского учета и отчетности ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

В работе использовались следующие методы исследования: обобщение, классификация, анализ и синтез, измерение и сравнение и др.

Заключение

По результатам исследования темы дипломной работы «Бухгалтерский учет денежных средств, анализ денежных потоков» (на примере ЗАО «Агрокомбинат «Заря») можно сделать следующие выводы.

В современных условиях глобализации мирового хозяйства значение денежной сферы начинает выходить за чисто экономические рамки. От того, как функционируют механизмы формирования и использования денежных ресурсов, сегодня зависит национальная безопасность любой страны, понимаемая как способность государства осуществлять самостоятельную финансово-экономическую политику в соответствии со своими национальными интересами. Таким образом, современные деньги стали инструментом, имеющим не только экономическое, но и политическое, стратегическое значение.

В бухгалтерском учете применяют показатель «денежные средства», которые представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, переводах в пути и денежных документах.

Являясь значимым и важным объектом деятельности организации, денежные средства требуют учета, контроля и анализа.

Объектом исследования является ЗАО «Агрокомбинат «Заря» – это многопрофильное предприятие, включающее в себя производство животноводческой и растениеводческой продукции, ее переработку в собственных перерабатывающих цехах и реализацию товаров посредством фирменной торговой сети.

Результаты анализа основных экономических показателей организации показали увеличение объемов ее производства в действующих ценах на 12,1 %, в сопоставимых – на 3,7 %.

Положительную динамику имеет выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), которая увеличилась на 1,1%. На рост себестоимости реализованной продукции, прирост которой составил 10,2 %, оказал рост цен на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы, услуги сторонних предприятий и др., используемые в производстве.

Незначительное увеличение выручки от реализации и существенный рост ее себестоимости привели к снижению прибыли от реализации на 67,7 %.

На снижение эффективности деятельности предприятия указывает и динамика рентабельности реализованной продукции, которая за анализируемый период сократились с 13,3 до 3,9 %.

Прибыль отчетного года по сравнению с 2017 г. снизилась на 98,0 %.

Сокращение среднесписочной численности работников предприятия на фоне роста объемов производства позволило увеличить производительность труда на 15 %.

Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста среднемесячной заработной платы работников предприятия позволяет сделать вывод об эффективном использовании средств на оплату труда.

Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами в исследуемом периоде указывают на удовлетворительную структуру бухгалтерского баланса организации и ее платежеспособность.

Руководителем ЗАО «Агрокомбинат «Заря» созданы надлежащие условия для сохранности денежных средств в кассе и необходимые удобства для работы кассира. Касса организации имеет изолированное помещение, сигнализацию и металлические сейфы для хранения денег и ценных бумаг.

Обязанность по ведению кассовых операций в кассе ЗАО «Агрокомбинат «Заря» возложена на бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Прием наличных денег в кассу ЗАО «Агрокомбинат «Заря» производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям. Все приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы до передачи в кассу посредством программно-технических средств регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера.

Все поступления, выдачи и сдача наличных денежных средств организации в банк в соответствии с законодательством регистрируются бухгалтером-кассиром в кассовой книге, которая ведется с применением технических средств.

В целях соблюдения кассовой дисциплины, в соответствии с учетной политикой, в кассе ЗАО «Агрокомбинат «Заря» проводится внезапная инвентаризация кассы. Для этого приказом руководителя организации создается комиссия. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей.

Кассовые операции на счетах бухгалтерского учета отражаются на основании данных первичных учетных документов. В ЗАО «Агрокомбинат «Заря» учет кассовых операций, в соответствии с рабочим планом счетов, ведется на счете 50 «Касса».

Свободные денежные средства ЗАО «Агрокомбинат «Заря» хранит на расчетном счете, на который поступают денежные средства от покупателей, других дебиторов, полученные кредиты, займы, иные поступления. С расчетного счета оплачиваются счета по­ставщиков, перечисляются налоги и сборы в бюджет, в различ­ные фонды, погашаются кредиты и займы, производятся пере­числения страховым компаниям и т. д.

Основными платежными инструкциями и инструментами, с помощью которых списываются деньги со счета, являются платежное поручение, платежные требования, аккредитив и др. Документами, которыми оформляется сдача денег на расчетный счет, являются: объявление на взнос наличными при сдаче денег из кассы организации путем внесения их в приходную кассу банк; кассовые документы при сдаче наличных денег из кассы организацией в банк путем инкассации (накладная, копия накладной, препроводительная ведомость).

Организация в установленные банком сроки получает от последнего выписки с расчетного счета. Все выписки банка подтверждаются документами. На основании указанных документов на счете 51 «Расчетные счета» ведется учет движения денежных средств на расчетных счетах ЗАО «Агрокомбинат «Заря», по дебету которого отражается поступление денежных средств и их остаток, а по кредиту – расход, списание денежных средств.

Для поступления валюты в качестве оплаты за реализованную продукцию   ЗАО «Агрокомбинат «Заря» открыты валютные счета. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте рабочим планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 52 «Валютный счет», учетные записи по которому производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов в иностранной валюте и белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производят по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

Организацией также открыт специальный счет средств целевого финансирования, учет операций с денежными средствами которого ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчете 55.3.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета, используемая организацией, позволяет систематизировать данные по счетам учета денежных средств и формировать разнообразные регистры бухгалтерского учета: анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость, обороты по счету, главная книга и др.

Результаты исследования порядка организации бухгалтерского учета в
ЗАО «Агрокомбинат «Заря» свидетельствую о том, что учет кассовых операций и денежных средств на счетах в банке осуществляется качественно и на высоком уровне. В то же время, следует отметить и некоторые недостатки:

• к счету 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» не предусмотрены субсчета, что не позволяет вести аналитический учет. В целях устранения данного недостатка организации следует скорректировать рабочий план счетов и организовать аналитический учет денежных средств на счете 51 «Расчетные счета» в разрезе открытых счетов в банках, а к счету 52 «Валютные счета» открыть субсчета в разрезе валют (евро, российский рубль и доллары США) и предусмотреть к ним субсчета второго порядка для учета покупки-продажи валюты (транзитный счет, текущий счет).
• недостаточный уровень автоматизации учета денежных средств в организации, поскольку определенная часть работы (заполнение приходных кассовых документов, платежных ведомостей и др.) ведется вручную. В связи с этим основным направлением совершенствования учета кассовых операций и операций по счетам в банках исследуемой организации должна стать полная автоматизация бухгалтерского учета.

Повышению качества учетных работ будет способствовать автоматизация бухгалтерского учета ЗАО «Агрокомбинат «Заря» на базе программы «1С: Предприятие 8.3», обеспечение информационной безопасности, а также усиление контрольных функций материально-ответственных и должностных лиц.

Результаты анализа динамики объема формирования денежного потока организации по видам деятельности за 2017-2018 гг. свидетельствуют об увеличении совокупного положительного денежного потока на 10,4 %, которое, прежде всего, произошло вследствие увеличения денежного потока по текущей и финансовой деятельности на 5,6 и 73,5 % соответственно.

Совокупный денежный отток также имеет положительную динамику, которая вызвана увеличением оттока денежных средств по текущей и финансовой деятельности на 9,0 и 19,5 % соответственно.

В структуре положительного денежного потока ЗАО «Агрокомбинат «Заря» по видам хозяйственной деятельности в анализируемом периоде преобладает денежный поток по текущей деятельности, доля которого в отчетном периоде составила 89,0 % и по сравнению с 2017 г. снизилась на 4,0 п. п. Наблюдается увеличение доли денежного потока по финансовой деятельности с 7,0 до 11,0 %.

Аналогичную структуру имеет и отрицательный денежный поток организации, в котором на долю оттока средств по текущей деятельности в 2018 г. приходится 92,7 %, что ниже показателя прошлого года на 0,6 п. п. Удельный вес оттока по финансовой деятельности составил 7,3 % и увеличился по сравнению с 2017 г. на 0,6 п. п.

Росту денежного потока способствовало увеличение на 3,5 % выручки от покупателей продукции, суммы кредитов и займов на 73,5 %, а также повышение прочих поступлений на 82,0 %.

Уменьшение оттока денежных средств ЗАО «Агрокомбинат «Заря» в исследуемом периоде обусловлено снижением сумм налоговых платежей на 67,5 %. Рост оттока денежных средств вызван ростом расходов на приобретение запасов, работ и услуг на 0,8 %, на оплату труда на 17,8 %, на погашение кредитов, займов и процентов по ним на 22,6 и 2,2 % соответственно, а также увеличением прочих выплат на 94,1 %.

В структуре положительного денежного потока ЗАО «Агрокомбинат «Заря» на протяжении исследуемого периода преобладает выручка от покупателей продукции, однако ее удельный вес в динамике снизился с 90,52 до 84,91 %. Около 7 % положительного денежного потока в 2017 г. и 11 % в 2018 г. составляют как кредиты и займы. На долю прочих поступлений в 2017-2018 гг. приходится 2,48 и 4,10 % положительного денежного потока соответственно.

В структуре отрицательного денежного потока организации 64,33 % составляют расходы, связанные с приобретением запасов, работ, услуг, и в динамике их доля снизилась на 5,23 п. п. Чуть более 11 % расходов приходится на оплату труда. Прочие выплаты в отчетном периоде составили 19,74 %, что на 8,58 п. п. выше уровня 2017 г. За анализируемый период снизился удельный вес расходов на уплату налогов и сборов (с 6,76 % до 2,00 %). Доля расходов на погашение кредитов и займов увеличилась не значительно – на 0,67 п. п., а выплаты процентов по ним сократились на 0,07 п. п.

Положительная динамика совокупного чистого денежного потока
ЗАО «Агрокомбинат «Заря». Отрицательное значение чистого денежного потока за анализируемый период снизилось на 277 тыс. р. или на 55,4 %. Положительная динамика данного показателя обусловлена увеличением чистого денежного потока по финансовой деятельности на 1 867 тыс. р.

Наблюдается существенное сокращений чистого денежного потока по текущей деятельности, который за анализируемый период сократился в 3,5 раза и в 2018 г. составил 2 197 тыс. р.

Согласно результатам факторного анализа, положительное влияние на чистый денежный поток оказал рост выручки от реализации продукции и услуг, полученных кредитов и займов, прочих поступлений и снижение налоговых платежей. Общее влияние указанных факторов составило + 7 330 тыс. р.

Негативное влияние на размер чистого денежного потока в размере
-7 053 тыс. р. оказал рост расходов на приобретение запасов, оплату труда, погашение кредитов и процентов по ним и прочих выплат.

Результаты анализа эффективности денежного потока позволяют сделать следующие выводы:

• коэффициент прироста денежного притока по текущей деятельности в 2018 г. составил 0,0564, а коэффициент прироста денежного оттока по текущей деятельности – 0,0902. В результате, прирост чистого денежного потока в отчетном периоде составил 277 тыс. р.;
• уровень денежного притока по текущей деятельности за 2017-2018 гг. снизился на 4 п. п. и составил в отчетном периоде 89,01 %. Наблюдается также сокращение доли денежного оттока по текущей деятельности – на 6,0 п. п., которая в 2018 г. составила 92,70 %;
• коэффициент покрытия имеет значение равное единице, что свидетельствует о достаточности притока денежных средств для покрытия их оттока. Коэффициент оседания денежного потока в динамике изменился на 0,61 п. п. Вместе с тем значения коэффициента достаточности денежных средств близки к единице, что говорит о способности исследуемой организации рассчитаться по обязательствам за счет поступления денежных средств. Тем не менее, эффективность операций по поступлению и выбытию денежных средств нельзя назвать высокой, так как темп роста коэффициентов достаточно низок;
• улучшение показателей рентабельности активов и собственного капитала за исследуемый период свидетельствует о повышении эффективности качества использования денежных средств;
• оборачиваемость денежных средств увеличилась на 34,2 оборота, сократив при этом продолжительность одного оборота на 2,7 дня. Отрицательная динамика показателей рентабельности притока и оттока денежных средств свидетельствует о снижении эффективности хозяйствования.

Динамика денежных потоков ЗАО «Агрокомбинат «Заря» в разрезе отдельных интервалов, показывает, что во втором квартале 2017 г. и 3 квартале 2018 г. исследуемая организация имела излишек денежных средств, в других кварталах – их недостаток.

В 2018 г. наблюдается снижение среднеквадратического отклонения по денежным потокам организации и снижение коэффициентов вариации, которые для положительного и отрицательного потоков составили 5,2 и 6,3 % соответственно. Повышение коэффициента корреляции свидетельствует об улучшении сбалансированности потоков организации.

По результатам прогноза движения денежных потоков на очередной финансовый год на основании трендовой модели можно сказать о том, что притоки и оттоки денежных средств сохраняют тенденцию роста. Причем, судя по прогнозу остатка денежных средств, приток денежных средств будет преобладать над его оттоком, что положительно отразиться на платежеспособности организации. По результатам расчетов установлено, что
ЗАО «Агрокомбинат «Заря» в 2019 г. будет иметь чистый денежный поток в размере 51,0 тыс. р.

Результаты анализа показателей эффективности денежного потока
ЗАО «Агрокомбинат «Заря» указывают на необходимость принятия следующих мер по их оптимизации:

• наращивать объем реализации через расширение территории рынка сбыта, улучшать работу с потребителями продукции, используя маркетинговые инструменты;
• повысить эффективность использования свободных денежных средств за счет активизации инвестиционной и финансовой деятельности;
• оптимизировать остаток денежных средств;
• управлять дебиторской задолженностью;
• произвести реструктуризацию кредиторской задолженности;
• разрабатывать платежные календари.

Указанные мероприятия будут способствовать оптимизации, сбалансированности и максимизации денежного ЗАО «Агрокомбинат «Заря».

Список использованных источников

1. Адаменкова С.И. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2013. – 327 с.
2. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь / А.Н. Азрилиян. – М.: Институт новой экономики, 1997.
3. Акулич В.В. Анализ движения потоков денежных средств /
   В.В. Акулич // Планово-экономический отдел. – 2009. – № 2. – С. 14-19.
4. Анисова О.В. Оптимизация денежных потоков организации /
   О.В. Анисова // ФЭН-Наука. – 2015. – № 2 (41). С. 17-18.
5. Банковский Кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь,
   25 окт. 2000 г., № 441-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2018 № 133-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
6. Бережная О.В. Методические подходы к анализу денежных потоков организации / О.В. Бережная, А.А. Коневская // Экономика и управление. –
   2013. − № 2. – С. 24-28.
7. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками / М. Бертонеш, Р. Найт. – СПб.: Питер, 2004.- 240 с.
8. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб.курс. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.
9. Бородин А.И. Эволюция подходов к определению денежных потоков предприятия / А.И. Бородин, И.В. Ишина, Н.Н. Наточеева, А.Н. Сорочайкин // Вестник СамГУ. – 2013. – № 1 (102). – С. 125-231.
10. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 215 с.
11. Бычкова С.М. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева // Международный бухгалтерский учет. – 2014. − № 21. – С. 23-30.
12. Воронченко Т.В. Использование современных методов анализа в процессе управлния денежными потоками / Т.В. Воронченко // Учетные записки Российской Академии предпринимательства. – 2009. − № 20. – С. 113-128.
13. Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие / В.П. Климович. – М.: ФОРУМ, 2006. – 256 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика /
    В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 1024 с.
15. Кодекс об административных правонарушениях: Закон Респ. Беларусь,
    21 апр 2003 г., № 194-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2019 № 232-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] /
    ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
16. Краснова М.В. Специфика денежных средств как объекта бухгалтерского учета / М.В. Краснова // Актуальные вопросы экономических наук. – 2008. – № 3-2. – С. 83-87.
17. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспон-денция счетов. Отчетность: практ. пособие/ Н. И. Ладутько [и др.]; под общей ред. Н.И.Ладутько. – Минск: ФУАинформ, 2016. – 943 с.
18. Ладутько Н.И. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: учеб. пособие / Н.И. Ладутько. – Минск: ФУАинформ, 2016. – 944 с.
19. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.А. Левкович. – Минск: Амалфея, 2017. – 609 с.
20. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/no_date/2013/IAS_07.pdf. – Дата доступа: 11.04.2019.
21. Митрофанов Л.Л. Денежные средства как основной элемент экономического ресурса организации: понятие, виды, классификация /
    Л.Л. Митрофанов // Приоритетные научные направления: от теории к практике. – 2013. – № 6. –  С. 124-127.
22. Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб.пособие / Т.А. Молибог,
    Ю.И. Молибог. – М.: Гуманитар. изд. центр ВЛАДОС, 2007. – 383 с.
23. Новашина Т.С. Экономика и финансы (предприятий): учебник /
    Т.С. Новашина, В.И. Карпунин, В.А. Леднев: под ред. Т.С. Новашиной. –
    М.: Синергия, 2014. – 352 с.
24. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 12 июл. 2013 г., № 57-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2017 № 52-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] /
    ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
25. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июл. 2003 г., № 226-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 12.07.2013  № 51-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
26. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Респ. Беларусь, 27 март. 2008 г., № 178: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 22.12.2018 № 490 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
27. Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, Нац. банка Респ. Беларусь,
    6 июл. 2011 г., № 924/16: в ред. постановления Совета Министров Респ. Беларусь и Нац. банка Респ. Беларусь от 29.06.2018 № 514/9 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
28. Об отмене обязательной продажи иностранной валюты: Указ Президента Респ. Беларусь, 31 июл. 2018 г., № 301 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
29. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь,
    29 июн. 2011 г., № 50: в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 20.12.2018 № 74 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
30. Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 март. 2010 г., № 38: в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 26.09.2017 № 30 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
31. Об утверждении Инструкции о банковском переводе: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 29 март. 2001 г., № 66: в ред. постановления Правления Национального банка Респ. Беларусь от 28.06.2019 № 273 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
32. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 19 мар. 2019 г., № 117 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
33. Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь,
    28 июл. 2005 г., № 112: в ред. постановления Правления Национального банка Респ. Беларусь от 28.12.2017 № 538 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
34. Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 18 янв. 2013 г., № 34: в ред. постановления Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28.04.2018 № 199 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
35. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативно правового акта Министерства финансов Республики Беларусь: постановление Министерства финансов Респ.  Беларусь, 30 нояб. 2007 г., № 180: в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 22.04.2010 № 50 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
36. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от
    30 июня 2014 г. №  46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 дек. 2016 г., № 104, в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 22.12.2018. № 74 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
37. Об утверждении перечня первичных учетных документов: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 24 март. 2011 г., № 360: в ред. постановления Совета Министров Респ. Беларусь от 30.09.2011 № 1306 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2019.
38. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 29 июн. 2000 г., № 359: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 11.05.2017 № 155. // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. Минск, 2019.
39. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. –
    М.: Новое знание, 2007. – 679 с.
40. Сушко Т.И. Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности: учеб.пособие. – Минск: Вышэйшая школа, 2014. – 527 с.
41. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А. Ендовицкий [и др.]; под общ. ред. д-ра экон. наук Д.А. Ендовицкого. – М.: Рид Групп, 2011. – 800 с.
42. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / под ред.
    М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Изд-во Юрайт, 2010. – 714 с.
43. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф.
    Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И. Мазуровой. –
    М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 507 с.
44. Экономический анализ: учебник / И.В. Косорукова [и др.]; под общ. ред. И.В. Косоруковой. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. – 432 с.
45. Экономический анализ: учебник / Л.Т. Гиляровская; под общ.ред.
    Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.
46. Янин О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник /
    О.Е. Янин. – М.: Академия, 2010. – 192 с.