Реферат

на дипломную работу

«Учет расчетов по налогам и сборам, анализ и оптимизация налоговой нагрузки в промышленной организации (на примере СДП «Авангард»)»

         Работа содержит 76 страниц, 16 таблиц, 8 приложений, 44 литературный источник.

Объект исследования – хозяйственная деятельность СДП «Авангард».

Предмет исследования – расчеты по налогам и сборам, их учет и анализ на СДП «Авангард».

Цель работы – выявление основных направлений совершенствования учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам, а также их анализ и оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта.

В работе раскрывается понятие и сущность налогов, отчислений и сборов, а также понятие налоговой нагрузки и факторы, влияющие на ее величину. На практическом материале СДП «Авангард» показаны особенности бухгалтерского учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам в организации. Для выявления резервов снижения общей налоговой нагрузки проведен анализ налогов, отчислений и сборов и общей налоговой нагрузки.

В заключительной части дипломной работы сделаны выводы и разработаны рекомендации по совершенствованию ведения бухгалтерского учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам и выявлены пути оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта.

Эффективность разработанных мероприятия определяется возможностью их практического использования в деятельности СДП «Авангард».

Содержание

Реферат

Рэферат

Введение

1 Теоретические аспекты налогов и налогообложение в Республике                Беларусь

1.1 Понятие, функции и классификация налогов, отчислений и сборов

1.2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг)

1.3 Налоги, отчисления и сборы, включаемые в себестоимость продукции                (работ, услуг)

1.4 Налоги, выплачиваемые из прибыли и дохода

1.5 Понятие налоговой нагрузки предприятия и факторы, влияющие на ее  величину

1.6 Нормативно-правовая база учета и анализа расчетов по налогам,             отчислениям и сборам

1.7 Экономическая характеристика организации

2 Учет расчетов по налогам, отчислениям и сборам в СДП «Авангард»

2.1 Учет расчетов по налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции

2.2 Учет расчетов по налогам, отчислениям и сборам, включаемым в себестоимость продукции

2.3 Учет расчетов по единому налогу для производителей                               сельскохозяйственной продукции

2.4 Учет расчетов по налогам и отчислениям, удерживаемым из доходов работников СДП «Авангард»

2.5  Основные направления совершенствования учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам на СДП «Авангард»

3 Анализ налогов, отчислений и сборов, уплачиваемых СДП «Авангард»,  пути оптимизация налоговой нагрузки предприятия

3.1  Анализ налоговой нагрузки на СДП «Авангард»

3.2 Анализ состава, структуры и динамики налогов и отчислений,                                      уплачиваемых  из выручки от реализации продукции

3.3 Анализ налогов, отчислений и сборов, относимых на себестоимость                         продукции

3.4 Анализ налогов и отчислений, удерживаемых из доходов                             работников предприятия

3.5 Пути оптимизации налоговой нагрузки на СДП «Авангард»

Заключение

Список  использованных источников

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной под­чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы пред­приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате­лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю­чая привлече­ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред­приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо­ряжение ре­сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на­логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из­меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Таким образом, налогообложение играет важную роль в экономической и социальной системе общества, так как именно налоги являются основным источником пополнения бюджета государства. Поэтому учет и анализ налогов является важнейшей частью хозяйственной деятельности организации.

В современных условий рыночной экономики налоги – один из наиболее значимых рычагов регулирования рыночных процессов и финансового наполнения бюджетов для функционирования государства. Одновременно с этим влияние налоговых рычагов на экономику должно быть сбалансированным, системным и прогнозированным.

Иными словами, налоговая нагрузка – это налоговое бремя, наложенное на организацию – сумма налогов и взносов которую необходимо уплатить в государственную казну.

Размер налоговой нагрузки зависит от различных кри­териев, одним из самых показательных является вид дея­тельности предприятия, т. к. размер налоговой нагрузки конкретного предприятия должен быть равен или выше налоговой нагрузке предприятий его видов деятельности, в случае если она будет занижена, то это послужит по­водом для выездной налоговой проверки.

Следующим не­маловажным фактором является особенности ведения бухгалтерского и налогового учета, организационно-пра­вовая форма предприятия, количества и состав уплачива­емых налогов. В настоящее время существуют различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйству­ющие субъекты.

Информация налогового учета и анализа необходима для оценки финансового состояния и платежеспособности организации, составления оптимальных планов и прогнозов ее развития, контроля за соблюдением действующего налогового законодательства Республики Беларусь при осуществлении организацией хозяйственной деятельности, выполнением планов и прогнозов ее развития, эффективностью использования производственных ресурсов и выявления внутрихозяйственных резервов ее повышения.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что эффективное построение налоговой системы входит в число наиболее сложных задач, от решения которых зависит финансово-хозяйственная деятельность предприятия, т.к. перед каждым предприятием стоит задача оптимизации налогообложения. Этим обосновывается выбор темы данной дипломной работы.

Целью работы является выявление основных направлений совершенствования учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам, а также их анализ и оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. 

Для достижения цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

– раскрыть экономическую сущность налогов, отчислений и сборов, изучить их виды налогов в налоговой системе Республики Беларусь;

– изучить особенности методики ведения бухгалтерского учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам;

– разработать пути совершенствования ведения бухгалтерского учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам;

– выполнить анализ динамики, состава и структуры расчетов по налогам, отчислениям и сборам;      

– провести группировку и факторный анализ структуры налогов, отчислений и сборов в зависимости от источников их уплаты;

– выполнить расчет и анализ обобщающего показателя оценки налоговой нагрузки организации и выявить резервы ее снижения.

Объект исследования – хозяйственная деятельность СДП «Авангард».

Предмет исследования – расчеты по налогам и сборам, их учет и анализ на СДП «Авангард».

В работе уделяется внимание вопросам теории налогообложения,  раскрывается методика и порядок налогообложения юридических и физических лиц, а также целевых налогов и сборов. Наряду с теоретическими основами налогообложения в работе, используя сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет, дается анализ основных налогов. На основании проведенного сравнительного анализа дана оценка результативности отдельных налогов, обоснованы предложения по совершенствованию налоговой системы.

В исследовании использованы общенаучные методы познания, такие как анализ и синтез, системный подход, вероятностные, имитационные, экономико-статистические, экспертные и другие методы исследования.

Информационной базой исследования стали нормативно-правовые акты Республики Беларусь, труды таких ученых, как В.Г. Артеменко, И.Г. Балабанов, Г.В. Савицкая, Н.М. Крейнина, Е.В. Негашев, Д.А. Панков, Л.Л. Ермолович, Н.Н. Борисевич и ряда других, материалы научно-практических конференций, статистические справочники, периодические издания по теории и практике учета и анализа налогов, отчислений и сборов, бухгалтерская и статистическая отчетность СДП «Авангард».

Заключение

В дипломной работе раскрыты понятие, экономическая сущность налогов, их функции и характерные черты, представлена их классификация по различным признакам, изучены виды налогов и других обязательных платежей; исследован  бухгалтерский учет налогов и других обязательных платежей, выявлены пути его совершенствования, а также произведен детальный факторный анализ налогов и других обязательных платежей.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налоговых сборов, эти сборы государство собирает со своих граждан в виде физических и юридических лиц.

При изучении основ ведения бухгалтерского учета было установлено, что в организации учета используется программный продукт «1С-Бухгалтерия».

СДП «Авангард» включает в себестоимость продукции следующие налоги: обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения; взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;  налог на недвижимость; налог на использование природных ресурсов (экологический налог); земельный налог.

В соответствии с законодательством СДП «Авангард» должно производить обязательные взносы в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) на социальное страхование и обеспечение своих работников. За счет этих средств финансируются затраты на выплату работникам организаций социальных пособий: по временной нетрудоспособности, не связанной с травмой на производстве или профессиональным заболеванием, по беременности и родам и др.

Объектом для начисления данных взносов являются все виды выплат работникам, осуществляемые как в денежной, так и в натуральной форме, за исключением тех, на которые по действующему законодательству начисление не производится, например, на пособие за дни болезни работников.

Для учета расчетов с ФСЗН предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по кредиту которого отражается начисление сумм к уплате в ФСЗН, по дебету – использование средств ФСЗН, например, на выплату пособий работникам организации за дни болезни, и перечисление оставшихся сумм в ФСЗН.

Обязательному страхованию в СДП «Авангард» подлежит жизнь и здоровье граждан, выполняющих работу на основании трудового договора (контракта).

Базой для исчисления отчислений в Белгосстрах являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и/или натуральном выражении, начисленных в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Для учета расчетов по перечислению экологического налога в бюджет в СДП «Авангард» предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

СДП «Авангард» как юридическое лицо, имеющее обособленный (отдельный) баланс и расчетный счет является плательщиком налога на недвижимость.

Налогооблагаемой базой налога на недвижимость в СДП «Авангард» являются капитальные строения (здания, сооружения) их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.

В СДП «Авангард» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по состоянию на 01.01.2019 г. кредиторская задолженность составила 39 тыс. р.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к группе косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров (работ, услуг). 

Объектом налогообложения для СДП «Авангард» признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь. 

В налоговой декларации отражаются обороты, облагаемые и не облагаемые налогом, исчислена сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет.

На предприятии применяется повременная оплата труда, состоящая из двух частей: основная заработная плата, представляющая собой должностной оклад работника; дополнительная заработная плата, состоящая из надбавки за сложность и напряженность труда, оплаты очередных отпусков и премий, начисленных по результатам труда. Основным налогом, удерживаемым из заработной платы, является подоходный налог. Ставка налога в соответствии с Налоговым кодексом установлена на уровне 13 %. Законодательно установлены доходы, которые не облагаются подоходным налогом, а также налоговые вычеты.

Помимо подоходного налога из заработной платы работника производятся отчисления в пенсионный фонд по ставке 1 %.

Кроме отчислений, производимых из заработной платы работников, предприятие осуществляет уплату следующих отчислений: сумм отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний; сумм отчислений в фонд социальной защиты населения.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников.

На предприятии в целях расчетов по обязательному страхованию открыт субсчет 76-8 «Расчеты по обязательному страхованию».

Предприятие уплачивает единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Объектом налогообложения налога признается валовая выручка. Ставка налога составляет 1%. Налоговым периодом налога признается календарный год. Отчетным периодом признается календарный квартал. 

Таким образом, в СДП «Авангард» все налоговые декларации (расчеты), отчеты и налоговые регистры по налогам и другим обязательным платежам составлены верно, с учетом требований действующего законодательства.

Для совершенствования учета расчетов по налогам, отчислениям и сборам на СДП «Авангард» предлагается автоматизация работ на данном участке с использованием программы «Инфин-бухгалтерия» (для организации аналитического учета к счетам или субсчетам можно прикрепить свои справочники аналитического учета. Это позволяет по любому счету организовать пятиуровневый аналитический учет и дает возможность после введения информации с первичных документов без дополнительного кодирования получить результативную информацию в виде оборотной ведомости); проведение налогового аудита, который поможет избежать налоговых рисков и ответственности в виде штрафов и пени. В связи с этим появится реальная возможность предупредить нежелательные финансовые последствия проверок налоговых инспекторов; а также рекомендуется своевременно вносить изменения в рабочий план счетов при изменениях в налоговом законодательстве. Слайд 10

Анализ налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых организацией,  показал, что за 2018 г. общая сумма налогов возросла на 960 тыс.р., рост выручки от реализации составил 3920 тыс.р. 

В 2018 г. удельный вес общей суммы налогов в выручке сократился на 6,29 процентных пункта. Это вызвано снижением удельного веса налогов, включаемых в себестоимость.  

В целом такая ситуация говорит об ослаблении налоговой нагрузки на предприятие.

На снижение общего показателя налоговой нагрузки на 6,29 процентных пункта положительное влияние оказало снижение коэффициента налогообложения затрат – за счет этого фактора общий показатель налоговой нагрузки уменьшился на 7,46 процентных пункта. Изменение коэффициента налогообложения доходов и коэффициента, показывающего долю затрат в прибыли увеличило общий показатель налоговой нагрузки на 0,1 процентных пункта и на 1,16 процентных пункта соответственно.

В 2018 г. по сравнению c 2017 г. общая сумма налогов, уплачиваемых из выручки, увеличилась на 784 тыс. руб., выручка от реализации продукции – на 3920 тыс. руб. 

В 2017 г. налоги, уплачиваемые из выручки, составили 20% от суммы выручки от реализации. За 2018 г. доля налогов выросла на 0,01 процентных пункта и составила 20,01%.

Темпы роста себестоимости за анализируемые периоды были выше темпов роста налогов. За 2018 г. по сравнению с 2018 г. доля налогов, включаемых в себестоимость, в себестоимости произведенной продукции уменьшилась на 7,55 процентных пункта. Это снижение вызвано уменьшением доли отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, которые как в 2017, так и в 2018 году занимают наибольший удельный вес в себестоимости выпущенной продукции, при этом их доля сократилась на 2,58 процентных пункта. Доля налога на недвижимость снизилась на 2,96 процентных пункта, а земельного налога – на 1,02 процентных пункта.

Из доходов работника предприятия исчисляет и уплачивает подоходный налог.

На величину налога влияют: уровень дохода работника, величина социальных вычетов, ставка налога.

Данные анализа показали, что за счет роста величины дохода работника сумма подоходного налога выросла на 0,078 тыс. р., а за счет увеличения суммы налоговых вычетов в соответствии с законодательство сумма налога снизилась на 0,0023 тыс. р. Общий прирост суммы налога составил 0,1 тыс. р.

Оптимизация налогообложения предприятия представ­ляет собой выбор такого варианта ведения хозяйственной деятельности при котором обеспечивается наилучший фи­нансовый результат. Стремление к уменьшению налого­вого бремени является рациональным и адекватным же­ланием руководства организации.

Эффективность методов оптимиза­ции налогового бремени определяется для каждого предприятия индивиду­ально, т.к. не существует универсаль­ной схемы формирования налоговой политики организации с целью опти­мизации налогообложения. Налоговая политика разрабатывается организацией самостоятельно, в рамках налого­вого законодательства.

Для снижения налоговой нагрузки на СДП «Авангард» был выявлен и предложен резерв экономии фонда заработной платы,  который позволит снизить сумму отчислений в фонд социальной защиты населения. Уменьшение вышеуказанных налогов позволит снизить сумму налогов, включаемых в себестоимость на 49,95тыс. руб.

Уменьшение налога на добавленную стоимость на 1346,5 тыс. р. в 2019 году влечет уменьшение налоговой нагрузки на 9,49 п.п. на выручку организации за счет реализации продукции собственного изготовления на территории сельской местности Могилевского района.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия. 

Список  использованных источников

1. Конституция Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
2. Банковский кодекс Республики Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-З: в ред. от 17.07.2018 г. № 133-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь, 07 дек. 1998 г.: в ред. от 17.07.2018 г. № 135-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
4. Налоговый кодекс Респ. Беларусь (общая часть), 19 дек. 2002 г., № 166-З: в ред. от 30.12.2018 г. № 159-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
5. Налоговый кодекс Респ. Беларусь (особенная часть), 29 дек. 2009 г., №71-З : в ред. от 30.12.2018 г. № 159-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
6. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 12 июл. 2013 г., № 57-З: в ред. от 17.07.2017 г. № 52-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
7. Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь, 29 дек. 1998 г., № 138-XIII: в ред. от 09.01.2017 г. № 14-З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпект», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
8. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 дек.2016 г., № 104: в ред. от 22.12.2018 г. № 74 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
9. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 июн. 2011 г., №50: в ред. от 22.12.2018 г. № 74) // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
10. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 сент. 2011 г., №102: в ред. от 22.12.2018 г. № 74 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
11. Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: Декрет Президента Республики Беларусь, 30 июл. 2003 г. № 18: в ред. от 07.02.2006 г. № 530 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпект», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
12. Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: утв. ппостановлением Совета Министров Респ. Беларусь, 10 окт. 2003 г., № 1297: в ред. от 28.07.2015 г. № 642 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпект», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
13. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под ред. В И. Стражевой. – Минск: Выш. шк., 2014. – 363 с.
14. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / под ред. Л.Л. Ермолович – Минск: ООО Новое знание, 2011 г. – 576 с.
15. Будникова О.Н. Модели налогового учета и проблемы их применения в Республике Беларусь / О. Н. Будникова // Бухгалтерский учет и анализ: – 2015. – № 9. – С. 7-10.
16. Бурделова Т.Н. Оценка налогового бремени предприятия / Т.Н. Бурделова // Экономический анализ. – 2010. – №10(265) – с.61-63
17. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Д.В. Лысенко. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 477 с.
18. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков Н. П. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 584 с.
19. Бухгалтерский учет и анализ: учебник/ М.Д.Акатьева. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 252 с.
20. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / Ю.И. Сигидов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 407 с.
21. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Е.Н. Клипперт. – Минск: Регистр, 2014. – 448 с.
22. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / А.В. Бугаев. – Минск: Регистр, 2018. – 494 с.
23. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/ И.В. Бахолдина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 320 с.
24. Василевская Т. И. Оценка налоговой системы Республики Беларусь / Т.И. Василевская // Белорусский экономический журнал. – 2011. – №2. – с.12-16
25. Винокурова Т.П. Налоговый анализ и его информационное обеспечение: проблемы и их решения / Т. П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2015. – № 6. – С. 18-23.
26. Винокурова Т.П. Факторный анализ показателя налоговой нагрузки / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2016. – № 11. – С. 21-25.
27. Демчук Н.Н. Налоговая система Республики Беларусь: проблемы становления и перспективы развития / Н.Н. Демчук // Технологическое оборудование и материалы. – № 5. – 2017. – С.72
28. Зверович С.Л. Методика анализа налогообложения / С.Л. Зверович // Бухучет и анализ. – 2016 – №10. – с. 14-18
29. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 424 с.
30. Колесень Е.В. Совершенствование методики анализа экономического потенциала хозяйствующего субъекта: Автореф. дисс. …канд. экон. Наук / Е.В. Колесень. – Самара, 2012. – 21 с.
31. Кульпина А. В. Методика ведения налогового учета организациями Республики Беларусь / А. В. Кульпина // Бухгалтерский учет и анали. – 2018. – № 9. – С. 28-33
32. Ладутько Н.И. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: учеб. пособие / Н.И. Ладутько. – Минск: ФУАинформ, 2016. – 944 с.
33. Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета : Автореф. дисс. …канд. экон. Наук / Д.В. Лазутина. – Тюмень, 2015. – 25 с.
34. Налоги: учеб. пособие. / под ред. Д. Г. Чернина. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 400 с.
35. Новикова, О. Налоги в Таиланде / О. Новикова // Главный бухгалтер. – 2017. – № 20. – С. 88-90.
36. Образцова Т.Б. Налоги и реальное влияние на экономику / Т.Б. Образцова // Белорусский экономический журнал. – 2017. – № 3. – С. 28-36
37. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 320 с.
38. Савицкая Г.В. Экономический анализ / Г. В. Савицкая. –М.: Новое знание, 2013.-640 с.
39. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: учеб. пособие / С.А. Бескоровайная. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 277 с.
40. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.С. Стражева. – Минск: Литера Гранд, 2011. – 944 с.
41. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия / Б.А.Теслюк // Управление финансами предприятия. – 2016. – №3 – с. 55-62
42. Целых Л.А. Сближение бухгалтерского и налогового учета и совершенствование методов контроля результатов налогового учета / Л.А. Целых. – н/Д: РГБ ОД, 2016. – 216 с.
43. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление/ Е.В. Чипуренко. – Москва: Налоговый вестник, 2018. – 247 с.
44. Юрченко В.Р. Регулирование налоговой нагрузки как фактора развития производства: Автореф. дисс. …канд. экон. наук / В. Юрченко. – М., 2017. – 82 с.