На основании данных ведомости остатков по счетам ОАО «Хлебопродукты» на 1 февраля 20…г.:
1 составить бухгалтерский баланс на 1 февраля 20…г. по типовой форме;
2 открыть счета бухгалтерского учета;
3 хозяйственные операции за февраль 20…г. систематизировать в журнале регистрации хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов и сумм;
4 отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты за месяц и конечные остатки на счетах;
5 составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
6 составить бухгалтерский баланс на 1 марта 20…г.
| Произведена предоплата поставщикам за материалы | 60 | 51 |
| Акцептованы платежные документы поставщиков за материалы и транспортных организаций за их перевозку: | ||
| – на договорную стоимость без НДС | 15 | 60 |
| – на сумму НДС | 18 | 60 |
| Оприходованы на склад материалы по учетным ценам | 10 | 15 |
| Отражаются отклонения в стоимости материалов | 16 | 15 |
| Отпущены со склада материалы по учетным ценам, в том числе: | ||
| – на производство продукции А | 20/а | 10 |
| – на производство продукции Б | 20/б | 10 |
| – на содержание оборудования цехов основного производства | 25/1 | 10 |
| – на хозяйственные нужды цехов | 25/2 | 10 |
| – на нужды заводоуправления | 26 | 10 |
| Списываются отклонения в стоимости материалов, израсходованных, в том числе: (таблица 2) | ||
| – на производство продукции А | 20/а | 16 |
| – на производство продукции Б | 20/б | 16 |
| – на содержание оборудования цехов основного производства | 25/1 | 16 |
| – на хозяйственные нужды цехов | 25/2 | 16 |
| – на нужды заводоуправления | 26 | 16 |
| Принят безвозмездно токарный станок | 08 | 98 |
| 01 | 08 | |
| Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка | 66 | 51 |
| Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия для выплаты заработной платы работникам | 50 | 51 |
| Выплачена из кассы заработная плата работникам | 70 | 50 |
| Возвращена на расчетный счет неполученная своевременно заработная плата | 51 | 50 |
| Депонирована невостребованная в срок заработная плата | 70 | 76 |
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 51 | 66 |
| Оплачены с расчетного счета платежные требования поставщиков | 60 | 51 |
| Начислена амортизация: | ||
| – машин и оборудования цехов основного производства | 25/1 | 02 |
| – зданий и хозяйственного инвентаря цехов основного производства | 25/2 | 02 |
| – зданий и хозяйственного инвентаря заводоуправления | 26 | 02 |
| Акцептованы счета за электроэнергию, газ, теплоэнергию использованную: | ||
| – на содержание оборудования цехов основного производства | 25/1 | 60 |
| – на хозяйственные нужды цехов | 25/2 | 60 |
| – на нужды заводоуправления | 26 | 60 |
| Акцептовано платежное требование за услуги почты для нужд заводоуправления | 26 | 60 |
| Списываются произведенные в прошлом квартале расходы по подписке на газеты и журналы в доле, относящейся к отчетному месяцу | 26 | 60 |
| Начислена заработная плата за месяц | ||
| -рабочим основного производства за изготовление продукции А | 20/а | 70 |
| – рабочим основного производства за изготовление продукции Б | 20/б | 70 |
| – прочему персоналу цехов | 25/2 | 70 |
| – персоналу заводоуправления | 26 | 70 |
| Начислены платежи в фонд социальной защиты населения от фонда заработной платы (34 %): | ||
| – рабочих за изготовление продукции А | 20/а | 69 |
| – рабочих за изготовление продукции Б | 20/б | 69 |
| – прочего персоналу цехов | 25/2 | 69 |
| – персонала заводоуправления | 26 | 69 |
| Удержан пенсионный платеж в фонд социальной защиты населения из заработной платы (1%) | ||
| – рабочих за изготовление продукции А | 70 | 69 |
| – рабочих за изготовление продукции Б | 70 | 69 |
| – прочего персонала цехов | 70 | 69 |
| – персонала заводоуправления | 70 | 69 |
| Удержан из заработной платы работников подоходный налог | 70 | 68 |
| Удержаны из заработной платы работников алименты по исполнительным листам | 70 | 76 |
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 69 | 70 |
| Распределены и включаются в себестоимость продукции расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования пропорционально сметным ставкам: (таблица 3) |
| – на производство продукции А | 20/а | 25/1 |
| – на производство продукции Б | 20/б | 25/1 |
| Распределены и включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы: (таблица 4) | ||
| – на производство продукции А | 20/а | 25/2 |
| – на производство продукции Б | 20/б | 25/2 |
| Распределены и включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы: (таблица 4) | 90/5 | 26 |
| Выпущена и оприходована на склад (по фактической себестоимости) | ||
| – продукция А | 43 | 20/а |
| – продукция Б | 43 | 20/б |
| Справочно. Учетная цена оприходованной продукции: | ||
| – продукция А | ||
| – продукция Б | ||
| Справочно. Затраты незавершенного производства на конец отчетного месяца составили: | ||
| – продукция А | ||
| – продукция Б | ||
| Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (таблица 6) | 90/4 | 43 |
| Справочно. Учетная цена реализованной продукции | ||
| Поступила на расчетный счет выручка за реализованную покупателям готовую продукцию | 51 | 90/1 |
| Начислен налог на добавленную стоимость от оборота по реализации продукции | 90/2 | 68 |
| Начислены другие оборотные налоги и сборы из выручки от реализации продукции | 90/3 | 68 |
| Отражается финансовый результат от реализации продукции | 90/11 | 99 |
| Начислен налог на прибыль (по ставке 18 %) | 99 | 68 |
| Начислены другие налоги и сборы от прибыли 3% (не нач.) | – | – |
| Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам | 68 | 51 |
| Перечислена с расчетного счета задолженность перед фондом социальной защиты населения | 69 | 51 |
| Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного фонда | 84 | 80 |
| Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного фонда | 84 | 82 |
Деятельность предприятия «Пищевик» за февраль 20… года отражена в журнале регистрации хозяйственных операций, представленный в таблице 1.
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия «Пищевик» за февраль 20… г.
| Перечислены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет за январь 2015 г. | 68/5 | 51 |
| поставщикам за отопление помещений цеха №1 | 60 | 51 |
| поставщикам за отопление помещений цеха №2 | 60 | 51 |
| поставщикам за отопление помещения заводоуправления | 60 | 51 |
| за консультационные, маркетинговые, аудиторские услуги | 60 | 51 |
| в ФСЗН | 69 | 51 |
| Списана дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам | 63 | 62 |
| Получен краткосрочный кредит на 8 месяцев путем зачисления денежных средств на расчетный счет | 51 | 66/1 |
| Поступили на расчетный счет деньги от покупателей | 51 | 62 |
| Отражена сумма дивидендов, причитающихся к получению | 84 | 75/2 |
| Начислена заработная плата работников – основного производства -управленческого персонала | 20 26 | 70 70 |
| Удержано из заработной платы Попова Г. В. алименты | 70 | 76/1 |
| Удержано из заработной платы Реута И. С. выявленная недостача материалов на складе сумма дооценки материалов по рыночной стоимости | 70 73/2 70 73/2 | 73/2 98 73/2 91/1 |
| Начислен подоходный налог | 70 | 68/4 |
| Начислен пенсионный налог | 70 | 69 |
| Начислен налог в ФСЗН от ЗП работников основного производства работников управленческого персонала | 20 26 | 69 69 |
| Сдана на склад готовая продукция: продукция А продукция Б | 43 43 | 20/А 20/Б |
| Списаны общехозяйственные расходы на производство продукции | 90/4 | 26 |
| Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции | 90/4 | 43 |
| Принято к оплате платежное требование №620 от 26.02.2015 за доставку продукции | 44 | 60 |
| Получены счета к оплате за другие расходы, связанные с реализацией продукции | 44 | 60 |
| Списание расходов на реализацию | 90/6 | 44 |
| Отгружена продукция покупателям | 62 | 90/1 |
| Начислен НДС от реализации продукции | 90/2 | 68/2 |
| Финансовый результат от реализации продукции | 90/11 | 99 |
| Зачтен НДС, уплаченный поставщиками в феврале | 68/2 | 18 |
| Финансовый результат от прочих доходов и расходов | 91/5 | 99 |
| Начислен налог на прибыль | 99 | 68/3 |
| Погашение отложенного налогового актива | 99 | 09 |
| Списание нераспределенной прибыли | 99 | 84 |
| Увеличен резервный капитал за счет нераспределенной прибыли | 84 | 82 |
| Увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Определена доля выходящего из состава учредителя | 80 | 75/2 |
| Уменьшение резервного капитала вследствие направления его части на выплату дивидендов | 82 | 75/1 |