Введение
В рыночной экономике на всех предприятиях страны постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом она может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой – обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного товара.
Актуальность данной темы заключается в том, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец, даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств. Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение порядка организации учета и аудита операций с наличными денежными средствами
Достижение указанной цели предполагает решение следующих взаимосвязанных задач:
– изучить сущность наличных денежных средств, задачи их учета;
– рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств;
– изучить документальное оформление и учет операций с наличными денежными средствами;
– изучить документальное оформление и учет операций с наличной иностранной валютой;
– провести аудит операций с наличными денежными средствами.
Объектом данного исследования является финансово-хозяйственная деятельность УП «ТГКМ» ресторан «Турист».
В качестве предмета исследования выступает организация учета и аудита операций с наличными денежными средствами
В процессе исследования используются научные и учебные материалы отечественных и зарубежных авторов, материалы периодических изданий. Источниками информации является нормативные документы, действующие в Республики Беларусь. Также используются первичная документация, учетные регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность УП «ТГКМ» ресторан «Турист».
Заключение
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.
Сущность денежных средств заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.
Унитарное предприятие «Туристско-гостиничный комплекс «Могилевтурист»» было зарегистрировано в едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 12 декабря 2011 года с присвоением УНП 790758001.
«Турист» – ресторан национальной и европейской кухни. Здесь имеется три уютных банкетных зала: янтарный зал (на 80 человек), пушкинский зал (на 40 человек), VIP зал (на 8 человек).
На основании анализа основных показателей можно сделать вывод о том, что объем товарооборота в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличился на 145,3 тыс.р. или на 20,90%. Это характеризует работу предприятия с положительной стороны. Следовательно, и выручка от реализации повысилась на 371 тыс. р. или на 35,88 %. С повышением объема производства повысилась и себестоимость продукции, по сравнению с предыдущим годом она повысилась на 411 тыс.р. или на 41,68 %. Все это повлияло на уменьшение прибыли от реализации на 40 тыс. р. или на 83,33 %. Чистая прибыль также сократилась на 46 тыс.р. или на 83,64 %.
Показатель рентабельности сократился на 4,07% показывает, что каждый рубль стоимости реализованной продукции дает 0,57% прибыли.
Таким образом, наблюдается значительное сокращение практически всех значимых показателей в динамике за 2018-2019 годы, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния филиала УП «ТГКМ» ресторан «Турист».
УП «ТГКМ» ресторан «Турист» необходимы наличные деньги в кассе для расчетов с другими юридическими и физическими лицами, для осуществления расчетов с работниками по оплате труда, для выдачи денег в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы, для выплаты стипендий, пенсий, дивидендов, пособий, алиментов, расчетов с обособленными структурными подразделениями и на другие текущие нужды. Для осуществления данных расчетов организация может оставлять в кассе часть выручки в размере предполагаемых расходов в этот день.
Прием наличных денег в кассу УП «ТГКМ» ресторан «Турист» оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1. Так, приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер и кассир. При приеме наличных денег от физических и юридических лиц им выдается квитанция к приходному ордеру.
Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера, либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.
Учетными регистрами по счету 50 «Касса» в УП «ТГКМ» ресторан «Турист» является журнал-ордер по счету 50 «Касса» и ведомость к нему. В журнале-ордере отражается информация по счету 50 в течении месяца из отчетов кассиров.
Обобщающим учетный регистром является Главная книга, которая составляется с помощью программного обеспечения «1С Предприятие».
Стоит отметить, что УП «ТГКМ» ресторан «Турист» не осуществляет операции с наличной иностранной валютой.
Основная цель аудиторской проверки – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Республики Беларусь нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.
На основании аудита операций с наличными денежными средствами можно сделать следующее аудиторское заключение:
Мы провели аудит наличных денежных средств организации УП «ТГКМ» ресторан «Турист»:
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в области учета наличных денежных средств не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в учете денежных средств и денежных документов и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при учете денежных средств, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.
Учет кассовых операций в УП «ТГКМ» ресторан «Турист» осуществляется в соответствии с действующим Законодательством Республики Беларусь, однако следует обратить внимание на заполнение обязательных реквизитов (подписи и печати в приходных, расходных кассовых ордерах). Корреспонденция счетов по учету движения наличных денежных в кассе соответствовала общепринятой методологии бухгалтерского учета, арифметических ошибок не обнараужено.
Таким образом, проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности системы учета наличных денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Беларусь.
Список использованных источников
1 Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. учебник / В.П. Астахов. – М: Мир, 2018. – 926 c
2 Банковский Кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 25 окт. 2000 г. № 441-З.: с изм. и доп. от 17 июл. 2018 г. № 133-З // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
3 Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / И.Е. Мизиковский, – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 144 с.
4 Воронченко Т. В. Бухгалтерский учет / Т.В. Воронченко. – М.: Высшая школа, 2017. – 712 c.
5 Гражданский кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 07 дек. 1998 г. № 218-З: с изм. и доп. от 18 дек. 19 г. № 277-З // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
6 Ивашкевич В.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В.В. Ивашкевич. – М., 2015. – 528 с.
7 Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 117// Бизнес инфо: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
8 Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30 нояб. 2007 № 180: в ред. от 22 апр. 2010 № 50 // Бизнес инфо: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
9 Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. учебник / Н.П. Кондраков. − М.: Проспект, 2018. − 991 c
10 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г. №71-З: с изм. и доп. от 30 дек. 2018 г. №159-З// Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
11 Национальные правила аудиторской деятельности «Использование результатов работы внутреннего аудита»: постановление Мин-ва финансов Респ. Беларусь от 07 фев. 2001 г. № 9: в ред. 10 дек. 2013 г. №7// Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
12 Национальные правила аудиторской деятельности «Планирование аудита» »: постановление Мин-ва финансов Респ. Беларусь от 04 авг. 2000 г. № 81: в ред. 10 дек. 2013 г. №78// Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
13 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12 июл. 2013г., № 57-З: с изм. и доп. от 17 июл. 2017 № 52-З // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
14 Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь, 12 июл. 2013 г. № 56-З (с изм. и доп. от 18.07.2019 №292-З) // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
15 Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлении Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Мин-ва финансов Респ. Беларусь, 29 июн. 2011 г., № 50: в ред. от 22 дек. 2018 г. № 74 // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
16 Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: постановление Мин-ва финансов Респ. Беларусь, от 29 марта 2010 № 386 в ред. 26 сент. 2017 г. № 30// Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
17 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: постановление Мин-ва финансов Респ. Беларусь, 12 дек. 2016 г., № 104: в ред. 22 дек. 2018 г. № 74 // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
18 Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 29 июн. 2000 г. № 359: в ред. 11 мая 2017 г. № 155// Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2020.
19 Сацук Т. П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность. Учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. – М.: КноРус, 2019. – 280 c.
20 Сушко Т.И. Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности: учеб. пособие/ Т.И. Сушко. − Минск: Вышейшая школа, 2013. − 527 с.