СОДЕРЖАНИЕ
| Введение ………………………………………………………………….…… | 3 |
| 1 Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам……. | 5 |
| 1.1 Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком……………………………………………………………………….…. | 5 |
| 1.2 Порядок открытия переоформления и закрытия расчетных счетов…… | 9 |
| 2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам … | 12 |
| 2.1 Документальное оформление движения денежных средств по расчетным счетам…………………………………………………………….. | 12 |
| 2.2 Содержание и порядок обработки банковских выписок с расчетных счетов………………………………………………………………………….. | 14 |
| 2.3 Синтетический учет денежных средств по расчетным счетам………… | 15 |
| 2.4 Учет денежных средств в пути…………………………………………… | 18 |
| 3 Практика учета операций по расчетным счетам в исследуемой организации……………………………………………………………………. | 20 |
| 3.1 Краткая характеристика исследуемой организации, организационные и методические аспекты учетной политики по теме исследования………… | 20 |
| 3.2 Исследование организации учета операций по расчетному счету и отражение их на бухгалтерских счетах………………………………………. | 23 |
| Заключение……………………………………………………………………. | 27 |
| Список использованных источников………………………………………… | 30 |
| Приложения…………………………………………………………………… | 32 |
ВВЕДЕНИЕ
В рыночной экономике на всех предприятиях страны постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Любая организация в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом она может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой – обязательств покупателя перед организацией в отношении приобретенного товара.
Актуальность данной темы заключается в том, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец, даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств. Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками.
Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств и операций по расчетному счету в ОАО «Ольса».
Достижение данной цели предполагает решение следующих взаимосвязанных задач:
– изучить организацию расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком;
– рассмотреть порядок открытия переоформления и закрытия расчетных счетов;
– изучить документальное оформление движения денежных средств по расчетным счетам;
– рассмотреть содержание и порядок обработки банковских выписок с расчетных счетов;
– изучить синтетический учет денежных средств по расчетным счетам;
– изучить учет денежных средств в пути;
– рассмотреть краткую характеристику исследуемой организации, организационные и методические аспекты учетной политики по теме исследования;
– провести исследование организации учета операций по расчетному счету и отражение их на бухгалтерских счетах
Объектом данного исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Ольса».
В качестве предмета исследования выступает организация учета операций с денежными средствами на счетах ОАО «Ольса» в банках.
В процессе исследования используются научные и учебные материалы отечественных и зарубежных авторов, материалы периодических изданий. Источниками информации является нормативные документы, действующие в Республике Беларусь. Также используются первичная документация, учетные регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность ОАО «Ольса».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.
Безналичные расчеты – это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами.
Открытое акционерное общество «Ольса» образовано в январе 1932 года, является государственным формы собственности, и представляет собой металлообрабатывающее предприятие среднего размера, выпускающее серийную и мелкосерийную продукцию.
На основании анализа основных экономических показателей, можно сделать вывод о том, что выручка от реализации увеличилась на 6738 тыс.р. или на 12,38 %. Полная себестоимость продукции, по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 4981 тыс. р. Все это повлияло на увеличение прибыли от реализации на 1757 тыс.р.
Чистая прибыль увеличилась соответственно на 627 тыс. р. Отрицательное влияние на общую и чистую прибыль оказали финансовые результаты от финансовой и инвестиционной деятельности.
На основании данных таблицы 1 можно сделать вывод, что производительность труда в анализируемом увеличилась. Это является положительным результатом для организации, так как именно от роста производительности труда зависят основные показатели работы: объем производства продукции, своевременность ее выпуска и реализации, прибыль, рентабельность, себестоимость и т.д. За данный отчетный период наблюдается увеличение производительности по сравнению с предыдущим на 7,68 тыс.р. или на 13,99 %, что позволяет говорить о результативности деятельности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности в 2018-2019 гг. находится выше нормативного значения (1,68 и 1,95 > 1,2 соответственно), что свидетельствует о наличии в организации собственных оборотных средствам для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2019 году и в 2018 году находится выше допустимого значение(0,41 и 0,49>0,2 соответственно), что говорит о достаточном количестве у организации собственных оборотных средств.
Таким образом, на основании полученных значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами структуру бухгалтерского баланса ОАО «Ольса» можно признать удовлетворительной.
Согласно учетной политике ОАО «Ольса» , в организации применяется журнально-ордерную форму ведение бухгалтерского учета. При ведении бухгалтерского учета используется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1С:Предприятие 8» с использованием типовых проводок и документов, предусмотренных в ней.
В учетной политике ОАО «Ольса» нет отдельного раздела по учету денежных средств и операций по расчетному счету. Однако установлено, что контроль правильности оформления документов и соблюдения сроков представления внутренней отчетности возложить на руководителей структурных подразделений и заместителей главного бухгалтера.
В целях обеспечения контроля за сохранностью денежных средств путем сопоставления и х фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводится инвентаризация. Инвентаризация денежных средств проводится не менее одного раза в год.
Основанием для бухгалтерских записей на счетах являются выписки из этих счетов, которые организация получает из банков ежедневно или в дни движения денежных средств на счете. В выписке указывается период, за который дается выписка, номер счета, входящий остаток денег, номер и дата документа, подтверждающего осуществленные операции, их суммы по дебету и кредиту счета, конечный (исходящий) остаток денег на счете на конец периода. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы. Бухгалтер организации должен иметь в виду особенность их оформления в банке: если в выписке сумма стоит в графе «дебет» это означает списание средств с текущего (расчетного) или другого счета организации, а если в графе «кредит» – поступление денег на счет. Выписки являются регистрами аналитического бухгалтерского учёта по счётам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета».
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.
Сдача денежных средств из кассы организации и их зачисление на расчетный или иные счета организации, перевод денег для покупки или продажи иностранной валюты и поступление взамен денежных средств не всегда совпадают по времени, поэтому их необходимо отразить как денежные средства в пути.
В Типовом плане счетов предусмотрен синтетический активный счет 57 «Денежные средства в пути», который предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или другие счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации.
В конце года вся информация о денежных средствах отражатеся в бухгалтерском балансе по статье 270 «Денежные средства и эквиваленты денежных средств». Данная статья бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также остатки эквивалентов денежных средств, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Так согласно бухгалтерского баланса за 2019г., остаток денежных средств на 31.12.2018г. равен 669 тыс.р., на 31.12.2019 г. 1944 тыс.р.
Отчет о движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.
Проанализировав отчет о движении денежных средств ОАО «Ольса» за 2019г. можно сделать вывод о том, что результат движения денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности за январь-декабрь 2019 г. составил 1275 тыс.р., а в январь-декабрь 2018 г. составил -499 тыс.р..
Таким образом, данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Акатьева, М. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 252 c.
2 Алексеева, Г. И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / Г.И. Алексеева. − М.: Юрайт, 2015. − 216 c.
3 Банковский Кодекс Республики Беларусь, 25.10.2000 г. № 441-З, (с изм. и доп. от 17.07.2018 г. № 133-З)// Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
4 Бондина, Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие/ Н.Н.Бондина. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 256с.
5 Бурмистова, Л.М. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Л.М. Бурмистова. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 320 с.
6 Веретенникова, И. И. Экономика организации (предприятия) / И.И. Веретенникова, И.В. Сергеев. – М.: Юрайт, 2016. – 672 c
7 Воронченко, Т. В. Бухгалтерский учет / Т.В. Воронченко. – М.: Высшая школа, 2017. – 712 c.
8 Гарнов, А. П. Экономика предприятия. учебник / А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльник. – М.: Юрайт, 2016. – 304 c.
9 Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит / И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2015. – 318 c.
10 Инструкция о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь № 149, 29 марта 2018 г.: ред. № 477, 19.10.2018 г. // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nbrb.by/press/7440 – Дата доступа: 03.01.2021.
11 Инструкция о порядке функционирования информационной аналитической системы мониторинга бизнес-планирования и финансового положения организаций, составе информации, необходимой для её функционирования: утв. Постановление Министерства экономики Респ. Беларусь №146, 13 авг. 2007:ред. 19.02.2013 №16 // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
12 Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь № 211, 21 дек. 2006 г.: ред. № 228, 01 окт. 2018 г.// Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nbrb.by/ legislation/ documents/pp_211_228.pdf – Дата доступа: 03.01.2021.
13 Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова – М.: Финансы и статистика, 2015. – 240 c.
14 Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспон-денция счетов. Отчетность: практическое пособие/ Н. И. Ладутько [и др.] – Минск : Альфа-книга, 2016. – 943 с.
15 Об утверждении Инструкции о банковском переводе: Постановление национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 66 ( с из. и доп. о 05.10.2018г. № 451) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://nbrb.by/legislation /documents /pp_66_2019.pdf – Дата доступа: 03.01.2021.
16 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Мин. Финн. Респ. Беларусь от 12.12.2016 г. № 104// Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pravo.by /main.a spx?guid=3871&p0=C2– Дата доступа: 03.01.2021.
17 Об электронном документе и электронной цифровой подписи: Закон Респ. Беларусь № 113-З, 28 дек.2009 г.: ред. № 143-3, 08 нояб. 2018 г. // Бизнес Инфо [Электронный ресурс]/ ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
18 Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Респ. Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь № 359, 29 июн. 2000 г.: ред. № 155, 11 мая 2017 г.// Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.levonevski.net/pravo/ norm2009/num35/ d35586. html – Дата доступа: 03.01.2021
19 Сушко, Т.И. Бухгалтерский учет в организациях пищевой промышленности : конспект лекций: для студентов спец. 1-25 01 08 Бухгалтерский учет, анализ и аудит / Т. И. Сушко, Е. Е. Банцевич, Е. А. Козлова; Мин. образования Респ. Беларусь, УО «Мог. гос. университет прод.». – Могилев : МГУП, 2009. – 317 c.