РЕФЕРАТ
на дипломную работу по теме «Управление денежными потоками» на материалах ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»
Объектом исследования является хозяйственная деятельность ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» в разрезе операций по движению денежных средств.
Целью написания дипломной работы является изучение потоков денежных потоков деятельности ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» и их влияние на управление, а также выявление путей совершенствования учета денежных средств и повышения эффективности использования денежных средств в организации.
В процессе работы выполнены следующие исследования: проанализированы различные подходы отечественных и зарубежных авторов к определению сущности понятия «денежные средства» и «денежный поток», изучены подходы к классификации денежных средств в отечественной практике и МСФО., также проанализирована методика учета и анализа денежных средств, изучены материалы, регулирующие учет и анализ денежных средств, на примере ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» и предложены пути их исправления.
В работе проведен анализ денежных потоков с применением традиционных методик анализа, в результате чего выявлены повышения эффективности использования денежных средств в организации.
Область возможного практического применения: в ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис», в учебном процессе при изучении бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств, особенностей бухгалтерского учета в других отраслях, деятельности организаций различных форм собственности.
Слушатель-дипломник подтверждает, что приведенный в дипломной работе расчетно-аналитический материал объективно отражает состояние исследуемого процесса, все заимствованные из литературные и прочих источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
РЭФЕРАТ
на дыпломную работу па тэме «Упраўленне грашовымі патокамі» на матэрыялах ААТ «Кіруючая кампанія холдынгу «Аграмашсервіс»
Аб’ектам даследавання з’яўляецца гаспадарчая дзейнасць ААТ «Кіруючая кампанія холдынгу «Аграмашсервіс» у разрэзе аперацый па руху грашовых сродкаў.
Мэтай напісання дыпломнай працы з’яўляецца вывучэнне патокаў грашовых патокаў дзейнасці ААТ «Кіруючая кампанія холдынгу «Аграмашсервіс» і іх уплыў на кіраванне, а таксама выяўленне шляхоў удасканалення ўліку грашовых сродкаў і павышэння эфектыўнасці выкарыстання грашовых сродкаў у арганізацыі.
У працэсе работы выкананы наступныя даследаванні: прааналізаваны розныя падыходы айчынных і замежных аўтараў да вызначэння сутнасці паняцця “грашовыя сродкі» і «грашовы паток», вывучаны падыходы да класіфікацыі грашовых сродкаў у айчыннай практыцы і МСФС., Таксама прааналізавана методыка ўліку і аналізу грашовых сродкаў, вывучаны матэрыялы, якія рэгулююць ўлік і аналіз грашовых сродкаў, на прыкладзе ААТ «Кіруючая кампанія холдынгу «Аграмашсервіс» і прапанаваны шляхі іх выпраўлення.
У працы праведзены аналіз грашовых патокаў з ужываннем традыцыйных методык аналізу, у выніку чаго выяўлена павышэння эфектыўнасці выкарыстання грашовых сродкаў у арганізацыі.
Вобласць магчымага практычнага прымянення: у ААТ «Кіруючая кампанія холдынгу «Аграмашсервіс», у навучальным працэсе пры вывучэнні бухгалтарскага ўліку, аналізу і аўдыту грашовых сродкаў, асаблівасцяў бухгалтарскага ўліку ў іншых галінах, дзейнасці арганізацый розных формаў уласнасці.
Слухач-дыпломнікаў пацвярджае, што прыведзены ў дыпломнай працы разлікова-аналітычны матэрыял аб’ектыўна адлюстроўвае стан доследнага працэсу, усе запазычаныя з літаратурныя і іншых крыніц тэарэтычныя і метадалагічныя палажэнні і канцэпцыі суправаджаюцца спасылкамі на іх аўтараў.
| Введение…………………………………………………………………. | 5 |
| 1 Теоретические аспекты управления денежными потоками организации…………………………………………………………….. | 7 |
| 1.1 Денежные потоки: сущность и их классификация ……………… | 7 |
| 1.2 Методика анализа денежных потоков организации….………… | 13 |
| 1.3 Анализ денежных потоков по видам деятельности ……………… | 20 |
| 2 Анализ денежных потоков ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»………………………………………….. | 22 |
| 2.1 Краткая экономическая характеристика организации ………… | 22 |
| 2.2 Анализ состава и структуры денежных потоков………………. | 26 |
| 2.3 Анализ денежных потоков по видам деятельности ……………… | 30 |
| 2.4 Анализ показателей оценки денежных потоков организации…. | 35 |
| 2.4 Анализ динамики показателей рентабельности деятельности (рассчитанных на основе денежных потоков)………………………. | 42 |
| 2.5 Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности…. | 46 |
| 3 Совершенствование управления денежными потоками организации…………………………………………………………… | 50 |
| 3.1 Оптимизация и планирование денежных потоков……………… | 50 |
| 3.2 Оценка влияния денежных потоков на финансовую устойчивость…………………………………………………………… | 53 |
| Заключение | 60 |
| Список использованных источников | 64 |
| Приложение А Свидетельство о регистрации Устав ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»…………… | 66 |
| Приложение Б Устав ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»…………………………………………………… | 67 |
| Приложение В Бухгалтерский баланс ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» на 01.01.2019 г …………… | 74 |
| Приложение Г Бухгалтерский баланс ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» на 01.01.2020 г………….. | 76 |
| Приложение Д Бухгалтерский баланс ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» на 01.01.2021 г………….. | 78 |
| Приложение Е Отчет о прибылях и убытках ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» за 2019 г………………….. | 80 |
| Приложение Ж Отчет о прибылях и убытках ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» за 2020 г.…………………… | 82 |
| Приложение И Отчет о затратах на пр-во и реализацию продукции за 2019 г. ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»………………………………………………………. | 84 |
| Приложение К Отчет о затратах на пр-во и реализацию продукции за 2020 г. ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»………………………………………………………. | 86 |
| Приложение Л Отчет по труду за 2019 г. ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»……………………………… | 89 |
| Приложение М Отчет по труду за 2020 г. ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»……………………………… | 90 |
| Приложение П Отчет о движении денежных средств ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» за 2019 г.…… | 91 |
| Приложение Р Отчет о движении денежных средств ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» за 2020 г.…… | 95 |
Введение
В любой деятельности организации и вообще в финансовой системе страны расчетно-платежные операции занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом, как в деятельности организации, так и в денежно-кредитной политике государства и мировой экономике в целом. Бесперебойный кругооборот денежных потоков в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед организацией и у самой организации, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Денежные средства являются теми финансовыми инструментами организации, которые наиболее ликвидны и могут обеспечить выполнения обязательств любого уровня и вида в кротчайшие сроки.
Движение денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы организации представляют собой чистое использование денежных средств, а обязательства и собственный капитал – чистые источники.
Целью управления денежными потоками можно обозначить обеспечение кругооборота средств организации, являющегося условием для его нормального функционирования, что обуславливает актуальность и значимость темы данной работы для современных организаций различных сфер и направлений деятельности.
Целью написания дипломной работы является изучение и анализ потоков денежных потоков ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис», а также разработка мероприятий по оптимизации денежных потоков.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
– раскрыть понятие денежных потоков, изучить их классификацию;
– изучить методику анализа денежных потоков;
– определить роль и задачи анализа в управлении денежными потоками;
– проанализировать основные экономические показатели ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»;
– провести анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»;
– провести анализ показателей оценки денежных потоков ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»
– провести анализ показателей рентабельности деятельности (рассчитанных на основе денежных потоков) ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»;
– провести анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис»;
– предложить пути оптимизации денежных потоков;
– определить уровень влияния денежных потоков на финансовую устойчивость ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис».
Предметом исследования данной работы являются денежные потоки организации.
Объектом исследования работы является хозяйственная деятельность ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис».
Источниками информации при написании дипломной работы являлись учебные пособия, статьи, нормативные документы Республики Беларусь, бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность организации.
При выполнении работы были применены такие методы исследования, как описание, сравнение, расчет абсолютных и относительных показателей, факторный анализ, методы и приемы факторного анализа горизонтальный (трендовый) метод, вертикальный (структурный) метод, метод сравнения, метод группировки, балансовый метод, графический метод.
Заключение
Дипломная работа на тему «Управление денежными потоками организации» выполнена на основании материалов ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис». В данной организации утверждён Устав и разработана «Учетная политика организации», в которой предусмотрено ведение автоматизированной формы учёта, с применением правил двойной записи и системы счетов, в соответствии с рабочим планом счетов.
Основными видами деятельности исследуемой организации является: производство и поставка сельскохозяйственных машин и оборудования; изготовление запасных частей; техническое обслуживание и ремонт сложной сельскохозяйственной техники и оборудования; установка, монтаж и обслуживание животноводческого оборудования, зерносушильного хозяйства, мясное и молочное скотоводство; выращивание зерновых и зернобобовых культур; растениеводство в сочетании с животноводством и др.
На основании анализа основных экономических показателей деятельности ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» за 2018-2020 гг. можно отметить, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за 2018-2019 имеет тенденцию к росту (с 47 099 тыс. р. за 2018 г. до 95 065 тыс. р. за 2019 г.), абсолютное изменение составило 45 222 тыс. р., темп прироста – 96,01 % (выручка увеличилась почти в 2 раза). Себестоимость продукции, товаров, работ и услуг увеличилась на 43 862 тыс. р. или 96,39%. Результате данных изменений привет к тому, что прибыль от реализации увеличилась на 1 360 тыс. р. и за 2019 г. составила 2 954 тыс. р. Динамика положительная.
За 2019-2020 гг. можно отметить, что выручка от реализации имеет тенденцию к росту (с 92 321 тыс. р. за 2019 г. до 95 065 тыс. р. за 2020 г.), абсолютное изменение составило 2 744 тыс. р., темп прироста – 2,97 % (однако следует учесть, что уровень инфляции за 2020 г. составил 7,4%, то есть фактически с предыдущим годом выручка уменьшилась). Себестоимость продукции, товаров, работ и услуг увеличилась на 653 тыс. р. или 0,73%, В общем, так как выручка организации растет более быстрыми темпами, чем себестоимость, то это привело к увеличению прибыли от реализации организации на 2091 тыс. р., или 70,79%.
Прибыль до налогообложение в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 807 тыс. р. и составила 1 569 тыс. р. Положительно повлияло увеличение прибыли от реализации на 1 360 тыс. р., по текущей деятельности на 2 813 тыс. р., и по инвестиционной – на 77 тыс. р. Отрицательно повлияло увеличение убытка по финансовой деятельности на 3 745 тыс. р. однако общее изменение положительное.
Прибыль в 2019 г. составила 1569 тыс. р., в 2020 г. – 2027 тыс. р. Факторами, повлиявшими на изменение конечного результата, является увеличение прибыли от реализации на 2 091 тыс. р., однако общая прибыль по текущей деятельности снизилась на 2 205 тыс. р. или 20,28%, снижение прибыли по инвестиционной деятельности на 218 тыс. р., или 67,91%, снижение убытка по финансовой деятельности на 2 881 тыс. р. или 29,94%. Положительное влияние оказало изменения прибыли от реализации и по финансовой деятельности. Отрицательно повлияло общее изменение по текущей деятельности и изменение по инвестиционной деятельности. Обществу необходимо изыскать способы получение прибыли по инвестиционной и финансовой деятельности.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2018 г. значение показателя было 0,46. Значение коэффициента на конец 2019 года было 0,40, однако на конец 2020г. значение данного показателя увеличилось на 0,20 и составило 0,60 (нормативное значение для организаций прочих отраслей >= 0,2), что свидетельствует о наличии в организации на конец 2019-2020 гг. собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Таким образом, на основании полученных значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами структуру бухгалтерского баланса ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» можно признать удовлетворительной.
Поведен анализ состава и структуры денежных потоков.
ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» в 2020 г. в целом осуществляло менее рациональное управление денежными потоками, чем в 2019 г., но лучше чем в 2018 г. Наибольший удельный вес составляет движение по текущей и финансовой деятельности в 2018 г. и в 2019, однако в 2020 г. наибольший удельный вес стали занимать потоки по финансовой деятельности. С чистого положительного денежного потока в 169 тыс. р. в 2019 г., в 2020 г. организация получила чистый отрицательный денежный поток 66 тыс. р. за счет получения чистого отрицательного потока о текущей деятельности и снижения чистого положительного потока по финансовой деятельности.
Проведен анализ денежных потоков организации по видам деятельности. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. состояние движения денежных средств ухудшилось. По текущей деятельности динамика положительная, уменьшился отрицательный показатель, однако на конец 2020 г. значение еще было со знаком минус и составило 6 624 тыс. р. по финансовой деятельности вместо положительного результата движения 7 831 тыс. р., организация получила – 3 057 тыс. р., так как было предоставлено больше кредитов и займов, по инвестиционной деятельности динамика также отрицательная, чистый положительной поток уменьшился с 13 245 тыс. р. и составил 3 501 тыс. р., так как в 2020г. было направлено на выплату кредитов почти в 2 раза больше денежных средств. Общее изменение конечного результата движения денежных средств по видам деятельности отрицательное. В 2019 г. было плюс 87 тыс. р., в 2020 г. – минус 209 тыс. р. Организации необходимо провести правильную финансовую политику, принять меры по увеличению положительного денежного потока и сокращению отрицательного по всем видам деятельности.
Проведен анализ показателей оценки денежных потоков организации. Приведенные расчеты показывают, что в течение 2020 года эффективность использования денежных средств снизилась. Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 177,49, в основном за счет увеличения остатков денежных средств на 51 тыс. р., продолжительность 1 оборота увеличилась на 0,18 п.п. и составила 0,70 дня, коэффициент загруженности денежных средств относительно не большой, и в 2020 по сравнению с 2019 г. увеличился на 0,0005 п.п. и составил 0,0019 п.п. Динамика по всем показателям оборачиваемость отрицательная, интенсивность работы организации снизилась.
В целом по эффективности использования денежных потоков можно сделать вывод о неэффективном управлении денежными средствами. Обществу необходимо изыскать методы по увеличению притока и снижению оттока денежных средств, чтобы получить чистый положительный результат. Также необходимо поработать над структурой баланса, для улучшения показателей ликвидности и платежеспособности.
Проведен анализ динамика показателей рентабельности. Проанализировав рентабельность на основе денежных потоков можно сделать вывод, что общая динамика показателей в 2019 г. по сравнению с 2018 г. положительная, а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. – отрицательная. Негативное влияние оказало получение чистого отрицательного потока.
Проведен анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности. Общая динамика показателей ликвидности и платежеспособности положительная. Финансовая устойчивость и платежеспособность организации повысились. Однако структура и методы работы с денежными потоками негативно сказывается на общем финансовом положении организации. Необходимо изыскать пути улучшения показателей платежеспособности, рассчитывающих на основе денежных потоков, что в свою очередь положительно скажется на развитии финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.
Предложены пути совершенствования управления денежными потоками. Для увеличения чистого денежного потока в ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис» планируется увеличить выручку от реализации товаров, работ, услуг, снижение себестоимости продукции, тем самым увеличение прибыли и соответственно чистой прибыли.
Предлагается: увеличить выручку организации за счет рекламы, предоставления скидок (что в свою очередь увеличится товарооборот, что принесет дополнительные выгоды); снизить себестоимость продукции (провести рациональный анализ закупочных цен, проанализировать всех поставщиков, идти на переговоры, так как, как показывает практика, в настоящее время ни один поставщик не хочет терять своего покупателя, поэтому можно смело требовать увеличения отсрочки и (или) предоставления скидок), также важно грамотно подойти к выбору партнеров, учесть стоимость их услуг и географическое расположение: чем ближе поставщик сырья, тем меньше расходы на доставку; также необходимо снизить расходы по реализации. На сегодняшний день направление транспортной логистики является одним из приоритетных способов снижения расходов на реализацию. Необходимо провести повышение квалификации кадров, что позволит снизить альтернативные расходы, увидеть упущенные выгоды, и правильно спланировать все логистические движения; сдать в аренду неиспользуемое оборудование (или продать то, что не планируется использовать); провести анализ остатков материалов (запасов), очень часто закупается больше, чем требуется, без каких-либо на то обоснований, остатки хранятся на складах и не участвуют в создании нового продукта; провести анализ работы с банками по выдаче кредитов и процентам за их пользование. На сегодняшний день ситуация в стране не самая лучшая, однако у каждого банка своя кредитная политика. Возможно, стоит проанализировать, и если есть более выгодные предложения, провести реструктуризацию долга и перейти на обслуживание в другой банк, либо на основании проведенного анализа вести переговоры со своим банком для возможности увеличения кредита и снижения процентных ставок за их пользование; промативировать менеджеров, которые непосредственно занимаются сбытом продукции. Дать им понять: «Чем лучше для компании – тем лучше для вас». Люди должны быть заинтересованы в благополучии компании, так как их успех будет материально обозначен.
Также предлагается перераспределить прибыль и направить ее на оптимизацию технологических процессов, что позволит увеличить объемы производства, привлечь новых покупателей, так как лишь качественная, современная и конкурентоспособная продукция, работы и услуги занимают высокую нишу на рынке.
В итоге чистый денежный поток увеличится на 7 330,14 тыс. руб. (4798,85-(-2531,29)). Что будет положительным моментом в работе организации, оптимизации финансовых показателей и улучшению финансового состояния ОАО «Управляющая компания холдинга «Агромашсервис». А своевременное перераспределение свободных денежных средств и направление их в прибыльные планы позволит получить дополнительные выгоды для организации. Тем самым повышая ее финансовую устойчивость и состояние в целом.
Для оперативного управления положительными и отрицательными денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени, а с другой – график предстоящих платежей. На сегодняшний день существуют множество блоков к бухгалтерской программе «1С- Бухгалтерия». В этих блоках платежный календарь автоматизирован, планы поступлений и планы оттока денежных средств рассчитываются автоматически, учитывая особенности, отсрочки для покупателей и перед поставщиками. На сегодняшний день существует множество других вариантов платежных календарей в программе Excel.
Список использованных источников
- Гражданский кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь: 07 декабря 1998г. № 218-З (в ред. Закона РБ от 18 декабря 2018 г., № 151-З) // ОАО «ЮрСпектор», Национального Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
- Налоговый кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь: 29 декабря 2009 г. №71-3 (в ред. Закона РБ от 30 декабря 2018 г. № 159-З) ОАО «ЮрСпектор», Национального Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
- Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»: 12 июля 2013г. №57-3 (в ред. Закона РБ от 17 июля 2017г. № 52-З) // ОАО «ЮрСпектор», Национального Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
- Указ Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»; 29 июня 2000г. №359 (в ред. Закона РБ от 11 мая 2017г. № 155) ОАО «ЮрСпектор», Национального Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
- Постановление Правления Национального банка «Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежным средствами»: 19 марта 2019г. №117 // ОАО «ЮрСпектор», Национального Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
- Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведении анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования»: 27 декабря 2011г. №140/206, (в ред. Закона РБ от 22 февраля 2016 г. № 9/10) // ОАО «ЮрСпектор», Национального Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
- Батищева, Е.А. Анализ и управление денежными потоками: рабочая тетрадь и учебно-методические указания для практических занятий и самостоятельной работы / Е.А. Батищева. – Ставрополь: Прогресс, 2017. – 56 с.
- Бланк, И.А. Управление денежными потоками. / И.А. Бланк. – Киев: НикаЦентр, 2013. – 219 с.
- Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 томах. 4-е изд. / И.А. Бланк. – Москва: Омега-Л, 2012. – Т.2 – 674 с.
- Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Под ред. А.В.Бугаев. – Минск: Регистр, 2018. – 494 с.
- Бычкова, С.М Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации / С.М.Бычкова, Д.Г. Бодмаева // Проблемы. Мнения. Решения. – 2014. Выпуск 21 (315). – С. 23-30.
- Ван Хорн, Ж. К. Основы управления финансами / Ж.К. Ван Хорн. – Москва: Финансы и статистика, 2015. – 579 с.
- Грачёв, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / Грачев А.В. – Москва: Финпресс, – 2009. – 512с.
- Грязнова, А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – Москва.: Финансы и статистика, №7(26) 2016. – 1168 с.
- Ермасова, Н.Б. Финансовый менеджмент. Конспект лекций / Н.Б. Ермасова. – Москва: Юрайт-Издат, 2009. – 168 с.
- Ковалев, В.В.Финансы / В.В. Ковалев. – Москва: Проспект, 2013. – 928c.
- Ладутько, Н.И. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность / Н.И. Ладутько. – Минск: ООО «ФУАинформ», 2016. – 944 с.
- Лемешевский, И.М. Национальная экономика Беларуси: основы стратегии развития. Курс лекций для студентов экономических специальностей вузов / И.М. Лемешевский. – Минск: ФУАинформ, 2012. – 560 с.
- Леонтьев, В.Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Е. Леонтьев, В.В. Бочаров, Н.П. Радковская. – Москва: Издательство Юрайт, 2015. – 349 с.
- Малыгина Е.А. Методы оптимизации денежных потоков организации / Е.А. Малыгина. – М.: Молодой ученый, 2014. – №21.2. – С. 83-85.
- Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита: конспект лекций / сост. Е.А. Козлова, О.О. Сударева. – Могилев: УО «МГУП», 2012. – 158 с.
- Мертон, Р. Финансы / Р. Мертон – Москва: Вильямс. 2014, – 592 с.
- Молчанова О.В. Роль годового бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния предприятий речного транспорта: Вестник Волжской государственной академии водного транспорта. Выпуск 37. Материалы Международной научно-практической конференции. – Н. Новгород: Изд-во ФБОУ ВПО «ВГАВТ»,2013. – С. 91-98
- Понамарева, Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие/ Г.А. Понамарева. – Москва: 2006. – 160с.
- Стандарт МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: https://service-lux.by/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-operaciy-v-inostrannoy-valyute/ – Дата доступа: 17.04.2021г.
- Райзберг, Б.А., Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Старожубцева. – 6-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2014. – 512 с.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 378 с.
- Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – Москва: Бизнес книга, 2012. – 176 с.
- Сушко, Т.И. Бухгалтерский учет в агропромышленном комплексе. Конспект лекций для студентов специальности 1 – 25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Сушко Т.И. – Могилев: УО МГУП, 2013. – 388 с.