Содержание
| Введение………………………………………………………………..…….…. 1 Роль и задачи анализа финансового состояния организации…………….. 1.1 Понятие финансового состояния организации и его роль в повышении эффективности производства. Значение и задачи анализа ………………… 1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние организации ……………………………………………………………………. 1.3 Источники информации для анализа финансового состояния организации ……………………………………………………………………. 1.4 Краткая экономическая характеристика предприятия …………………. 2 Анализ финансового состояния ОАО «Могилевский мясокомбинат» …… 2.1 Анализ состава и структуры имущества организации ………………… 2.2 Анализ состава и структуры источников образования имущества организации ………………………………..…………………………………… 2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности организации ……………… 2.4 Анализ запаса финансовой устойчивости………………………………. 3 Резервы улучшения финансового состояния ОАО «Могилевский мясокомбинат» …………………………………………………………..…….. 3.1 Общая оценка финансового состояния организации …………….……. 3.2 Резервы повышения финансовой устойчивости организации ………… Заключение………………………….………………….……………………….. Список использованных источников……………………..………………………… |
Введение
Регулярно меняющиеся условия внешней среды, которая и так динамична, непредсказуема и сложна, требуют от субъектов бизнеса мобилизации всех своих внутренних резервов, полной отдачи внутреннего потенциала, изыскания собственных возможностей улучшения финансового состояния, обеспечения прогрессивного долгосрочного развития.
В настоящее время одной из наиболее главных проблем является стабилизация финансового положения организаций, выявление и вовлечение совокупности факторов и условий, обеспечивающих их устойчивое финансовое состояние и в итоге эффективную деятельность.
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности организации во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность организации, ее потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самой организации и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Количественные и качественные параметры финансового состояния организации определяют его место на рынке и способность функционировать в экономическом пространстве.
Финансовое состояние зависит не только от состава и размещения финансовых ресурсов, но и от способности организации погашать свои долги за счет имеющихся денежных средств и их эквивалентов, от способности и скорости активов превращаться в наличность, от эффективности использования активов организации и источников их формирования, от рентабельности финансовых ресурсов и имущества организации.
Условия для динамичного развития бизнеса часто обостряют негативные тенденции на уровне отдельных групп хозяйствующих субъектов, использующих для достижения своих целей пробелы в действующем законодательстве либо не имеющих потенциальных возможностей для обеспечения соответствия общему уровню эффективности в своей отрасли.
В современных условиях хозяйствования, когда организация осуществляет деятельность на свой риск в целях систематического получения прибыли от использования имущества, реализации продукции, выполнения работ, услуг, важно оценивать свою платежеспособность и определять степень угрозы банкротства или риска потери имеющейся финансовой устойчивости. Субъекты рынка постоянно взаимодействуют, вступают во всевозможные отношения. Неотъемлемой частью всей системы взаимоотношений является неспособность одного или нескольких участников исполнить взятые на себя добровольно, а равно возложенные на них в принудительном порядке обязательства. Именно в этой неспособности исполнить обязательства и заключается весь предпринимательский риск.
Все это и подчеркивает актуальность выбранной темы данной работы.
Проблематикой анализа и оценки финансового состояния организаций заинтересовано немалое количество как зарубежных, так и отечественных исследователей. В ходе написания данной работы использованы труды Негашева Е.В., Шеремета А.Д., Гавриловой С.С., Нехорошевой Л.Н, Савицкой Г.В., Попова А.А. и др.
Целью данной работы является анализ финансового состояния конкретной организации с последующей разработкой мероприятий по его улучшению.
Поставленные цели определили следующие задачи:
– изучить сущность финансового состояния организации и его роль в повышении эффективности производства;
– изучить систему показателей, используемых для анализа финансового состояния организации;
– на основе обработанной бухгалтерской отчетности конкретной организации произвести расчет необходимых показателей и сравнительный анализ;
– дать общую оценку финансового состояния организации и определить основные направления его улучшения.
Объектом исследования в данной работе выступает финансовое состояние
ОАО «Могилевский мясокомбинат», предметом исследования – его основные показатели.
Информационная база данной работы представлена учебной литературой, материалами периодической печати, интернет – ресурсами, нормативной правовой базой Республики Беларусь; положениями, разработанными в ОАО «Могилевский мясокомбинат».
В ходе исследования применялись различные методы: анализ документов, анализ литературы по проблеме исследования; сравнительный и факторный анализ показателей деятельности организации, анализ их динамики; табличный и графический методы.
Заключение
Финансовое состояние любой организации может быть выражено в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банка и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов.
Для обеспечения финансовой устойчивости субъект хозяйствования должен обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
В процессе анализа финансового состояния организации используются определенные подходы и специальные приемы. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и скорость оборачиваемости оборотных активов. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия.
Анализ и экономическая интерпретация показателей, характеризующих финансовое состояние организации, производится по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности; статистической отчетности; бухгалтерского учета; бизнес-планов, договоров, аудиторских отчетов и заключений, актов проверок, деловой переписки и другой информации.
Произведенный анализ финансового состояния ОАО «Могилевский мясокомбинат» позволяет сделать следующие выводы.
Стоимость имущества организации за 2019 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась с 63 221 до 11 398 тыс. р. Данное увеличение обусловлено приростом стоимости долгосрочных активов с 33 146 до 65 523 тыс. р. и краткосрочных активов – с 30 075 до 45 875 тыс. р.
В структуре активов более 50 % приходится на долгосрочные активы, что обусловлено спецификой данного вида деятельности (пищевое производство). В целом, на протяжении анализируемого периода структура активов изменилась в сторону незначительного увеличения доли долгосрочных активов на фоне снижения краткосрочных активов. Краткосрочные активы формируются за счет собственных и краткосрочных заемных средств, долгосрочные – за счет собственных и долгосрочных заемных средств.
Анализ источников формирования имущества организации показал, что сумма собственного капитала в динамике увеличилась с 36 654 до 40 786 тыс. р. Это обусловлено, в первую очередь, увеличением суммы нераспределенной прибыли. Наибольшую долю в структуре собственного капитала занимает добавочный капитал.
На протяжении анализируемого периода сумма долгосрочных обязательств увеличилась с 1 263 до 40 770 тыс. р. Наибольшую долю в структуре долгосрочных обязательств занимают долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов.
Размер краткосрочных обязательств увеличился с 25 304 до 29 842 тыс. р. В целом, на протяжении анализируемого периода пассивная часть баланса ОАО «Могилевский мясокомбинат» характеризуется преобладающим удельным весом заемных средств (более 60 %), что указывает на недостаточно устойчивое финансовое положение. В качестве положительной тенденции можно отметить рост доли собственного капитала, находящегося в обороте, с 13,0 до 39,3 %.
Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что коэффициент текущей ликвидности в течение анализируемого периода времени увеличился с 1,19 до 1,54. На конец 2019 г. имеет значение более установленного норматива. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился с 0,16 до 0,35. На конец 2019 г. имеет значение более установленного норматива. Произведенные расчеты показывают низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности, при этом наблюдается снижение с 0,10 до 0,08.
Результаты оценки запаса финансовой прочности указывают на незначительное ослабление финансовой устойчивости, о чем свидетельствует отрицательная динамика коэффициента концентрации собственного капитала (с 0,580 до 0,366) на фоне роста коэффициента концентрации заемного капитала (с 0,420 до 0,634). Также об ослаблении финансовой устойчивости свидетельствует положительная динамика коэффициентов финансового левериджа (с 0,725 до 1,731) и финансовой зависимости (с 1,725 до 2,731), отрицательная динамика коэффициента покрытия долгов собственным капиталом (с 1,380 до 0,578).
В целом, анализ коэффициентов свидетельствует о снижении финансовой устойчивой устойчивости ОАО «Могилевский мясокомбинат».
Общая оценка финансового состояния ОАО «Могилевский мясокомбинат» показала, что на конец 2017 г. и конец 2019 г. организация относится ко второму классу организаций, финансовое состояние которых устойчиво в общем, однако имеются незначительные отклонения от лучших значений по отдельным показателям. На конец 2018 г. общество относится к третьему классу, т.е. повышенного риска, имеет признаки финансового напряжения, для преодоления которых необходим поиск резервов.
С целью повышения финансовой устойчивости организации предложено:
– прибегнуть к факторинговой операции. Сравнивая полученный при расчетах показатель (8,7 %) со средней процентной ставкой по кредиту (11 %) можно сделать вывод, что осуществление факторинговой операции для предприятия-продавца более выгодно, чем получение финансового кредита на период оплаты долга покупателем продукции;
– рассмотреть оптимальный размер скидок при реализации продукции. При предоставлении оптимальной скидки ОАО «Могилевский мясокомбинат» может получить доход больше, чем при использовании кредита. При этом следует отметить, что размер скидки должен быть меньше, чем размер средней ставки по кредитам;
– внедрение современных систем учета и управления в целях повышения эффективности функционирования в целом.
Список использованных источников
1 Баканов М.И., Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 416 с.
2 Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – М.: КНОРУС, 2017. – 668 с.
3 Ерина Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия: учеб. пособие / Е.С. Ерина. – М-во образования и науки Росс. Федерации, Моск. гос. строит. ун-т. Москва: МГСУ. – 2015. – 94 с.
4 Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 27 дек. 2011 г. № 140/206, в ред. от 22 февр. 2017 г. № 9/10 // Консультан Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
5 Короткевич А.И. Экономический анализ деятельности организации (предприятия): учебно-методический комплекс / А.И. Короткевич, К.Л. Куриленок, Б.В. Лапко, Д.В. Шпарун. – Минск: БГУ, 2018. – 313 с.
6 Куликов Н.И. Оценка финансового состояния предприятия, пути его улучшения: монография / Н.И. Куликов, Е.С. Вдовина, М.А. Куликова [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.twirpx.com/file/2449432/. – Дата доступа: 19.03.2021.
7 Матвеева К.А. Теоретико-методические аспекты управлением финансовым состоянием организации / К.А. Матвеева. // Теория и практика современного управления: сборник материалов Межрегиональной научно-практической конференции (15 янв. 2019 г.). – 2019. – С. 296 – 302.
8 Нехорошева Л.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л.Н. Нехорошева – Мн.: Выш. шк., 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.twirpx.com – Дата доступа: 19.03.2021.
9 Новопашина Е.А. Экономический анализ: учеб. пособие / Е.А. Новопашина. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 192 с.
10 Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12 дек. 2011 г., № 1 672, в ред. от 22 янв. 2016 г. № 48 [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
11 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 дек. 2016 г. № 104, в ред. от 22 дек. 2018 г. № 74 // Консультан Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2021.
12 Пономаренко М.А. Отождествление и разделение понятий «анализ финансового состояния предприятия» и «оценка финансового состояния предприятия» / М.А. Пономаренко. // Молодой ученый. Актуальные вопросы экономических наук: материалы III Междунар. науч. конф. – 2014. – С. 3 – 5.
13 Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта. Электронная библиотека. Учебные пособия по экономике. Электронные книги об экономической науке // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.twirpx.com – Дата доступа: 20.03.2021.
14 Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник / Л.В.Прыкина. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 256 с.
15 Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В.Савицкая. – М.: Инфра-М, 2017. – 608 с.
16 Сидорова Т.О. Подходы к формированию экономической модели улучшения финансового состояния предприятия / Т.О. Сидорова. // Молодой ученый. – 2017. – №50 (184) – С. 176 – 180.
17 Фаузер В.В. Анализ финансовой устойчивости организации: вопросы теории / В.В. Фаузер, С.В. Бочкова. – Сыктывкар: СыктГУ, 2015. – 300 с.
18 Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): учебник / А.М. Фридман. – М.: Изд-во «Дашков и К», 2016. – 488 с.
19 Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 208 с.